Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 07.04.2025 №БС-4-21/3637@ «Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства».

Фото: ЕРЗ.РФ

В письме ФНС России, в дополнение к направленным письмам №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023 и №БС-4-21/148@ от 13.01.2025 о применении коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ при налогообложении земельных участков (ЗУ), приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), информирует о вынесении определения Апелляционной коллегией Верховного Суда РФ.

Речь идет о Решении Верховного Суда РФ по делу №АКПИ24-861 от 23.12.2024 об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим письма ФНС №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023.

По мнению Федеральной налоговой службы, начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% ЗУ, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на объект недвижимости, построенный на таких ЗУ.

Верховный Суд указал, что ФНС России издала письмо в пределах своей компетенции и предоставленных полномочий, реализуя возложенные на нее функции и задачи.

Законодатель с 2020 года разграничил налогообложение ЗУ, приобретенных (предоставленных) для ИЖС. В частности, если соответствующий участок не используется в предпринимательской деятельности, то он облагается по льготной ставке 0,3%, а если используется — то по ставке 1,5%, установленной пп.2 п. 1 ст. 394 НК РФ для «прочих земельных участков».

Фото:  © E.O. / Фотобанк Лори

Утверждение административного истца о том, что повышающий коэффициент 2 распространяется только на ЗУ, облагаемые по ставке 0,3%, противоречит нормам налогового законодательства, отметили в ВС РФ.

Соответствующие ЗУ могут облагаться земельным налогом как по ставке 0,3% (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5% (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях).

Исключением для применения повышающего коэффициента 2 является индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами, уточнили в суде высшей инстанции.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам! 

Другие публикации по теме:

Верховный Суд: рассматривая дело о самовольной постройке капитального объекта в водоохранной зоне и на земле третьих лиц, необходимо учитывать все нюансы

ФНС разъяснила, при выполнении каких условий земельный участок признают объектом адресации

Минфин разъяснил, кто и как должен платить НДС при установлении сервитута

ФНС России разъяснила, как исчисляется земельный налог в 2024 году

ФНС: организации, использующие участок для ИЖС как актив, не вправе применять пониженную ставку земельного налога

ОМ.РФ: по проектам КРТ построят более 5,5 млн кв. м жилья

Застройщики апартаментов будут платить НДС

Как усовершенствуют процедуры кадастровой и рыночной оценки объектов недвижимости

Правительство продлило до конца марта 2024 года отсрочку уплаты страховых взносов

Обманутых дольщиков, получающих возмещение по региональному законодательству, освободят от уплаты НДФЛ

Предлагаем вашему вниманию подборку ключевых событий в сфере строительного законодательства России за прошедшую неделю.

Фото: Росреестр

Опубликованные документы

Опубликован перечень кредитных организаций, соответствующих требованиям, установленным Постановлением Правительства РФ №697 от 18.06.2018 «Об утверждении критериев, которым <…> должны соответствовать уполномоченные банки и банки, которые имеют право на открытие счетов эскроу для расчетов по договорам участия в долевом строительстве» по состоянию на 01.06.2025.

Постановлением Правительства Российской Федерации №1000 от 03.07.2025 внесены изменения в правила предоставления Фондом развития территорий финансовой поддержки регионам за счет средств ФРТ на модернизацию систем коммунальной инфраструктуры на 2023—2027 годы.

Законопроекты

На рассмотрение Госдумы представлен законопроект «О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации».

Документ предполагает закрепление за региональными властями полномочий по формированию государственного или муниципального жилищного фонда, в том числе за счет объектов жилищного строительства, осуществляемого в рамках инвестиционной деятельности.

Фото: © Дмитрий Калиновский / Фотобанк Лори

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий изменение расчета стоимости коммунального ресурса, потребляемого в целях содержания общего имущества.

Предлагается при наличии общедомовых приборов учета определять стоимость исключительно на основании показаний таких приборов по итогам расчетного периода, независимо от наличия волеизъявления собственников помещений в многоквартирном доме. 

Письма и разъяснения

Минстрой уточнил, что свод правил по планировке и застройке территорий малоэтажного жилищного строительства актуален.

Перечни и своды правил

Росстандарт разработал новые проекты сводов правил:

• Изменения №1 к СП 260.1325800.2023 «Конструкции стальные тонкостенные из холодногнутых оцинкованных профилей и гофрированных листов. Правила проектирования»;

Фото: © David Castillo Dominici / Фотобанк Лори

• Изменения №4 к СП 71.13330.2017 «СНиП 3.04.01-87 Изоляционные и отделочные покрытия».

Актуализирован перечень российского ПО для субъектов градостроительной деятельности. Документ сформирован по состоянию на 1 июля 2025 года.

Разбор ЕРЗ

Как упростят процедуру установления объединенных зон охраны объектов культурного наследия.

В Подмосковье упростят порядок направления ГПЗУ владельцам земли под строительство ИЖС.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам!

Другие публикации по теме:

В Подмосковье упростят порядок направления ГПЗУ владельцам земли под ИЖС

Как упростят процедуру установления объединенных зон охраны объектов культурного наследия

Умные дома внесут в перечень объектов критической информационной инфраструктуры

Москва расширила перечень объектов, для строительства которых не требуется разрешение

Помощь застройщикам на местах: что уже делается в регионах и что еще нужно сделать, по мнению самих девелоперов

Возможность принятия градостроительных решений без общественного обсуждения планируется продлить

Росреестр ответил на актуальные вопросы

Марат Хуснуллин: Модернизация коммунальной инфраструктуры — один из приоритетов в работе российского стройкомплекса

За первый квартал ФРТ оформил права на 8,3 га земель

За первый квартал градостроительный потенциал проектов КРТ увеличился на 6 млн кв. — до 260 млн кв. м

ФРТ получил новые полномочия по оценке инфраструктурных проектов

В марте ЦБ оставил без изменения перечень банков, имеющих право работать с эскроу (список)