Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 07.04.2025 №БС-4-21/3637@ «Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства».

Фото: ЕРЗ.РФ

В письме ФНС России, в дополнение к направленным письмам №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023 и №БС-4-21/148@ от 13.01.2025 о применении коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ при налогообложении земельных участков (ЗУ), приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), информирует о вынесении определения Апелляционной коллегией Верховного Суда РФ.

Речь идет о Решении Верховного Суда РФ по делу №АКПИ24-861 от 23.12.2024 об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим письма ФНС №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023.

По мнению Федеральной налоговой службы, начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% ЗУ, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на объект недвижимости, построенный на таких ЗУ.

Верховный Суд указал, что ФНС России издала письмо в пределах своей компетенции и предоставленных полномочий, реализуя возложенные на нее функции и задачи.

Законодатель с 2020 года разграничил налогообложение ЗУ, приобретенных (предоставленных) для ИЖС. В частности, если соответствующий участок не используется в предпринимательской деятельности, то он облагается по льготной ставке 0,3%, а если используется — то по ставке 1,5%, установленной пп.2 п. 1 ст. 394 НК РФ для «прочих земельных участков».

Фото:  © E.O. / Фотобанк Лори

Утверждение административного истца о том, что повышающий коэффициент 2 распространяется только на ЗУ, облагаемые по ставке 0,3%, противоречит нормам налогового законодательства, отметили в ВС РФ.

Соответствующие ЗУ могут облагаться земельным налогом как по ставке 0,3% (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5% (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях).

Исключением для применения повышающего коэффициента 2 является индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами, уточнили в суде высшей инстанции.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам! 

Другие публикации по теме:

Верховный Суд: рассматривая дело о самовольной постройке капитального объекта в водоохранной зоне и на земле третьих лиц, необходимо учитывать все нюансы

ФНС разъяснила, при выполнении каких условий земельный участок признают объектом адресации

Минфин разъяснил, кто и как должен платить НДС при установлении сервитута

ФНС России разъяснила, как исчисляется земельный налог в 2024 году

ФНС: организации, использующие участок для ИЖС как актив, не вправе применять пониженную ставку земельного налога

ОМ.РФ: по проектам КРТ построят более 5,5 млн кв. м жилья

Застройщики апартаментов будут платить НДС

Как усовершенствуют процедуры кадастровой и рыночной оценки объектов недвижимости

Правительство продлило до конца марта 2024 года отсрочку уплаты страховых взносов

Обманутых дольщиков, получающих возмещение по региональному законодательству, освободят от уплаты НДФЛ

Владимир Путин утвердил перечень поручений по итогам заседания Президиума Государственного Совета «О развитии инфраструктуры для жизни», которое состоялось 15 апреля 2025 года.

Фото: kremlin.ru

В срок до 15.07.2025 года Правительство РФ должно предоставить Президенту предложения, касающиеся формирования оптимальных условий налогообложения для юридических лиц, реализующих проекты по строительству жилья.

В срок до 15.06.2025 Правительству РФ совместно с Банком России поручено:

• принять меры, предусматривающие снижение рисков банкротства организаций, осуществляющих жилищное строительство;

• принять меры, предусматривающие исключение возможности взимания кредитными организациями дополнительных комиссий при предоставлении гражданам ипотечных жилищных кредитов (займов) в рамках льготных ипотечных программ с государственным участием;

• утвердить в рамках национального проекта «Инфраструктура для жизни» комплекс мер, направленных на развитие индивидуального жилищного строительства, обратив особое внимание на необходимость обеспечения субъектами РФ создания соответствующей инфраструктуры;

• представить предложения, предусматривающие формирование дополнительных финансовых инструментов в целях привлечения средств граждан для создания инфраструктуры строительства жилья;

• разработать временную программу субсидирования процентной ставки по кредитам, предоставляемым застройщикам в рамках реализации механизма проектного финансирования жилищного строительства (прежде всего в малых городах) с плановым сроком ввода объектов в эксплуатацию в 2026 году;

• представить предложения, направленные на поддержание темпов жилищного строительства, необходимых для достижения показателей национального проекта «Инфраструктура для жизни».

Фото © Николай Винокуров / Фотобанк Лори

До 15.06.2025 Правительству РФ совместно с высшими должностными лицами субъектов РФ с учетом ранее данных поручений требуется организовать работу по сокращению сроков инвестиционно-строительного цикла при реализации проектов по строительству ОКС.

Исполнительным органам субъектов РФ в срок до 01.10.2025 поручено:

• обеспечить утверждение и реализацию плана действий по наращиванию градостроительного потенциала территорий и увеличению объема жилищного строительства, включая индивидуальное жилищное строительство (ИЖС);

• принять меры по обеспечению объектами коммунальной инфраструктуры (водо-, теплоснабжение, водоотведение) земельных участков, на которых планируется осуществлять ИЖС;

• обеспечить внесение необходимых изменений в нормативные правовые акты субъектов РФ в целях исключения требований к застройщикам, не установленных федеральным законодательством, реестром документов, сведений, материалов, согласований, предусмотренным законодательством РФ о градостроительной деятельности, а также оказать методическую помощь органам местного самоуправления при подготовке соответствующих изменений в муниципальные правовые акты в указанных целях.

Кроме того, Правительство в срок до 15.07.2025 должно выработать предложения по финансированию инфраструктурных проектов за счет реинвестирования:

• средств, выданных в виде займов за счет средств Фонда национального благосостояния на строительство, реконструкцию и модернизацию объектов коммунальной инфраструктуры и дорожного строительства, обновление общественного транспорта;

• средств, высвобождающихся в результате погашения займов, предоставленных специализированным обществом проектного финансирования с использованием инфраструктурных облигаций и субсидируемых за счет средств федерального бюджета, предусмотрев необходимое финансирование.

До 01.11.2025 Правительство РФ совместно с Генеральной прокуратурой РФ, исполнительными органами субъектов РФ должны принять дополнительные меры по недопущению установления нормативными правовыми актами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами требований к застройщикам, не установленных федеральным законодательством, а также реестром документов, сведений, материалов, согласований, предусмотренным законодательством РФ о градостроительной деятельности.

Фото: © FotograFF / Фотобанк Лори

Правительству РФ совместно с профильными комиссиями Государственного Совета до 01.10.2025 поручено рассмотреть вопрос о сокращении нормативных сроков выполнения работ по подключению (технологическому присоединению) объектов капитального строительства (ОКС) к сетям электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения, а также об установлении поэтапного авансирования работ, при котором дальнейшее финансирование осуществляется только при подтверждении ресурсоснабжающей (сетевой) организацией фактического выполнения работ в объеме ранее произведенного авансового платежа.

До 01.10.2025 Правительству РФ совместно с правительством Московской области необходимо рассмотреть возможность проведения на территории области эксперимента по внедрению на региональном портале государственных и муниципальных услуг электронного сервиса (услуги) по взаимодействию лиц, осуществляющих строительство объектов инженерной инфраструктуры, с балансодержателями линейных объектов федерального значения при согласовании проектной и рабочей документации и выдаче технических условий на подключение (технологическое присоединение) ОКС к сетям электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения.

Правительству РФ совместно с Государственной Думой необходимо в срок до 15.07.2025 обеспечить внесение в российское законодательство изменений, предусматривающих:

• совершенствование механизмов переселения граждан из аварийного жилищного фонда;

• стандартизацию работ по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД);

• внедрение системы жилищно-накопительных сбережений граждан;

• правовое регулирование вопросов, связанных с функционированием малоэтажных жилых комплексов (ИЖС);

• распространение механизма соглашений о защите и поощрении капиталовложений на проекты по строительству жилья и созданию объектов сопутствующей инфраструктуры;

• определение состава элементов улично-дорожной сети, соотношение улично-дорожной сети с автомобильными дорогами, в том числе установление дифференцированных требований к ним.

Фото: Сергеев Валерий / Фотобанк Лори

Кроме того, в срок до 15.06.2025 Правительство РФ совместно с комиссией Государственного Совета РФ по направлению «Инфраструктура для жизни» должно выработать предложения, касающиеся:

• предоставления семьям, имеющим детей в возрасте до 14 лет включительно, и семьям участников СВО ипотечного жилищного кредита (займа) в рамках льготной ипотечной программы для семей, имеющих детей;

• разработки документа стратегического планирования (мастер-плана), определяющего приоритеты социально-экономического и пространственного развития одного или нескольких муниципальных образований. При этом следует предусмотреть с учетом ранее данных поручений оптимизацию требований к составу и содержанию генеральных планов, порядку их утверждения;

• продления на пять лет срока действия переходных положений о порядке установления зон с особыми условиями использования территорий и рассмотреть вопрос о целесообразности изменения подходов к их установлению;

• предоставления исполнительным органам субъектов РФ права переносить сроки возведения объектов социальной инфраструктуры при реализации проектов по строительству жилья;

• установления на срок до пяти лет моратория на изменение требований к возведению объектов социальной инфраструктуры в целях недопущения увеличения стоимости их строительства;

• дифференцированного увеличения (исходя из количества членов семьи) лимитов ипотечного жилищного кредита (займа), предоставляемого в рамках льготной ипотечной программы для семей, имеющих детей;

Фото: © Александр Замараев / Фотобанк Лори

• пересмотра нормативов градостроительного проектирования в части, касающейся доступности объектов социальной инфраструктуры, исходя из количества граждан, пользующихся такими объектами, уровня мобильности граждан, уровня обеспеченности услугами специализированного и общественного транспорта, демографического прогноза, предусмотрев возможность наделения субъектов РФ правом устанавливать особенности пешеходной и транспортной доступности таких объектов;

• введения инвестиционной надбавки в сферах теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, определив ее размер, особенности ее регулирования и контроля за ее расходованием, а также повышения адресности мер поддержки граждан в сфере оплаты коммунальных услуг;

• освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, оказываемых юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по управлению МКД на основании лицензии и применяющими упрощенную систему налогообложения;

• формирования дифференцированного подхода к установлению и применению санитарно-эпидемиологических требований в отношении строительства и реконструкции зданий образовательных организаций в условиях стесненной городской застройки, в том числе в целях обеспечения возможности реконструкции зданий таких организаций без увеличения площади земельных участков (ЗУ);

• разработки плана мероприятий по развитию рынка арендного жилья.

Фото: minfin.gov.ru

На обеспечение обязательств по льготной ипотеке предлагается выделить 280 млрд руб. Об этом на заседании Комитета Госдумы РФ по бюджету и налогам, в ходе которого рассматривался вопрос о внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов», депутатов проинформировал министр финансов России Антон Силуанов (на фото).

По его словам, в России не планируется менять и ужесточать условия выдачи льготной ипотеки. «Ужесточать условия выдачи льготной ипотеки сейчас нецелесообразно», — заявил глава Минфина, подчеркнув, что такое ужесточение неуместно даже в условиях увеличивающихся бюджетных расходов на программы льготной ипотеки.

Ранее Силуанов сообщал, что в 2025 году объем субсидирования льготных ипотечных программ увеличится с нынешних 1,2 трлн руб. до 2 трлн руб. «В этом году нам придется увеличить объем субсидирования программ по ипотеке до 2 трлн руб.,  — заявил министр финансов, добавив: — Это приличные суммы. Но тем не менее, мы понимаем, что это люди, это набранные обязательства, это новые выдачи по ипотечным программам. Это поддержка демографических решений с одной стороны, а с другой стороны — это поддержка строительной отрасли. Поэтому будем продолжать, несмотря на все напряги с бюджетом. Надеемся, что ставка будет снижаться». 

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам!

Другие публикации по теме:

Расширен перечень объектов, финансируемых в рамках комплексной госпрограммы «Строительство»

Владимир Путин: Чтобы запуск новых проектов у застройщиков не снижался, процентная ставка по проектному финансированию будет субсидирована

Владимир Путин: Жилищный вопрос является ключевым для каждого человека, каждой семьи

Марат Хуснуллин: Ситуация в строительстве нас тревожит, мы подготовили порядка 30—40 мер, которые будем предлагать Президенту и Правительству

Марат Хуснуллин: Инвестиционно-строительный цикл не должен превышать тысячи дней

Марат Хуснуллин: градостроительный потенциал российских регионов за год вырос на 9%

Марат Хуснуллин: на реализацию проектов КРТ в регионы будет направлено 120 млрд руб.

Марат Хуснуллин: До 2030 года необходимо построить 663 млн кв. м жилья

Марат Хуснуллин рассказал о реализации в 16 регионах РФ пилотного проекта по вовлечению в оборот неиспользуемых объектов недвижимости и наполнению ЕГРН

Марат Хуснуллин: По программе «Стимул» в России введено порядка 850 объектов инфраструктуры

Владимир Путин: С помощью льготной ипотеки сотни тысяч семей улучшили свои жилищные условия

Марат Хуснуллин: Самый крупный инвестор в стране — ее жители