Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 07.04.2025 №БС-4-21/3637@ «Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства».

Фото: ЕРЗ.РФ

В письме ФНС России, в дополнение к направленным письмам №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023 и №БС-4-21/148@ от 13.01.2025 о применении коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ при налогообложении земельных участков (ЗУ), приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), информирует о вынесении определения Апелляционной коллегией Верховного Суда РФ.

Речь идет о Решении Верховного Суда РФ по делу №АКПИ24-861 от 23.12.2024 об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим письма ФНС №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023.

По мнению Федеральной налоговой службы, начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% ЗУ, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на объект недвижимости, построенный на таких ЗУ.

Верховный Суд указал, что ФНС России издала письмо в пределах своей компетенции и предоставленных полномочий, реализуя возложенные на нее функции и задачи.

Законодатель с 2020 года разграничил налогообложение ЗУ, приобретенных (предоставленных) для ИЖС. В частности, если соответствующий участок не используется в предпринимательской деятельности, то он облагается по льготной ставке 0,3%, а если используется — то по ставке 1,5%, установленной пп.2 п. 1 ст. 394 НК РФ для «прочих земельных участков».

Фото:  © E.O. / Фотобанк Лори

Утверждение административного истца о том, что повышающий коэффициент 2 распространяется только на ЗУ, облагаемые по ставке 0,3%, противоречит нормам налогового законодательства, отметили в ВС РФ.

Соответствующие ЗУ могут облагаться земельным налогом как по ставке 0,3% (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5% (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях).

Исключением для применения повышающего коэффициента 2 является индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами, уточнили в суде высшей инстанции.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам! 

Другие публикации по теме:

Верховный Суд: рассматривая дело о самовольной постройке капитального объекта в водоохранной зоне и на земле третьих лиц, необходимо учитывать все нюансы

ФНС разъяснила, при выполнении каких условий земельный участок признают объектом адресации

Минфин разъяснил, кто и как должен платить НДС при установлении сервитута

ФНС России разъяснила, как исчисляется земельный налог в 2024 году

ФНС: организации, использующие участок для ИЖС как актив, не вправе применять пониженную ставку земельного налога

ОМ.РФ: по проектам КРТ построят более 5,5 млн кв. м жилья

Застройщики апартаментов будут платить НДС

Как усовершенствуют процедуры кадастровой и рыночной оценки объектов недвижимости

Правительство продлило до конца марта 2024 года отсрочку уплаты страховых взносов

Обманутых дольщиков, получающих возмещение по региональному законодательству, освободят от уплаты НДФЛ

Госдума приняла во втором и третьем чтениях законопроект Росреестра, который предлагает использовать Национальную систему пространственных данных (НСПД) для проведения государственной кадастровой оценки во всех субъектах РФ.

Фото: © Igor Skripachev /Фотобанк Лори

Сейчас при кадастровой оценке бюджетные учреждения в регионах применяют разнородные программные продукты. Кроме того, отсутствуют структурированные сведения об объекте оценки, используемые при расчете кадастровой стоимости. Это снижает точность оценки, усложняет взаимодействие участников рынка и приводит к непрозрачности алгоритмов расчета.

С 1 января 2026 года все участники процесса кадастровой оценки будут взаимодействовать в единой цифровой среде — на базе НСПД, что позволит использовать актуальные пространственные данные и стандартизированные механизмы расчета.

Как отмечают в Росреестре, переход на единую платформу сократит число ошибок, сделает кадастровую оценку более обоснованной и в последующем упростит обратную связь с правообладателями.

Для снижения рисков переходного периода бюджетные учреждения смогут использовать прежние информационные системы при расчетах в 2026—2027 годах. Такая возможность предусмотрена законопроектом. Это обеспечит корректную миграцию данных об объектах недвижимости и плавный переход на НСПД.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам!

Другие публикации по теме:

Как изменить кадастровую стоимость недвижимости

Новый закон упростит регистрацию недвижимости

Росреестр: темпы постановки многоквартирных домов на кадастровый учет выросли в 1,3 раза

Росреестр: к 2028 году вся территория страны будет охвачена системой пространственных данных

Электронные сделки с недвижимостью защитят с помощью биометрии

Новый порядок установления кадастровой стоимости объектов недвижимости

Госрегистрация договора безвозмездного пользования: новые правила оформления

До полного перехода на счета эскроу в сделках с новостройками Москвы осталось менее 0,5%

Рынок новостроек Москвы трансформируется: массовый сегмент постепенно уступает место бизнес- и премиум- классам

Какие изменения в КоАП РФ, касающиеся ответственности застройщиков, предложил внести Росреестр