Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 07.04.2025 №БС-4-21/3637@ «Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства».

Фото: ЕРЗ.РФ

В письме ФНС России, в дополнение к направленным письмам №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023 и №БС-4-21/148@ от 13.01.2025 о применении коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ при налогообложении земельных участков (ЗУ), приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), информирует о вынесении определения Апелляционной коллегией Верховного Суда РФ.

Речь идет о Решении Верховного Суда РФ по делу №АКПИ24-861 от 23.12.2024 об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим письма ФНС №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023.

По мнению Федеральной налоговой службы, начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% ЗУ, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на объект недвижимости, построенный на таких ЗУ.

Верховный Суд указал, что ФНС России издала письмо в пределах своей компетенции и предоставленных полномочий, реализуя возложенные на нее функции и задачи.

Законодатель с 2020 года разграничил налогообложение ЗУ, приобретенных (предоставленных) для ИЖС. В частности, если соответствующий участок не используется в предпринимательской деятельности, то он облагается по льготной ставке 0,3%, а если используется — то по ставке 1,5%, установленной пп.2 п. 1 ст. 394 НК РФ для «прочих земельных участков».

Фото:  © E.O. / Фотобанк Лори

Утверждение административного истца о том, что повышающий коэффициент 2 распространяется только на ЗУ, облагаемые по ставке 0,3%, противоречит нормам налогового законодательства, отметили в ВС РФ.

Соответствующие ЗУ могут облагаться земельным налогом как по ставке 0,3% (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5% (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях).

Исключением для применения повышающего коэффициента 2 является индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами, уточнили в суде высшей инстанции.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам! 

Другие публикации по теме:

Верховный Суд: рассматривая дело о самовольной постройке капитального объекта в водоохранной зоне и на земле третьих лиц, необходимо учитывать все нюансы

ФНС разъяснила, при выполнении каких условий земельный участок признают объектом адресации

Минфин разъяснил, кто и как должен платить НДС при установлении сервитута

ФНС России разъяснила, как исчисляется земельный налог в 2024 году

ФНС: организации, использующие участок для ИЖС как актив, не вправе применять пониженную ставку земельного налога

ОМ.РФ: по проектам КРТ построят более 5,5 млн кв. м жилья

Застройщики апартаментов будут платить НДС

Как усовершенствуют процедуры кадастровой и рыночной оценки объектов недвижимости

Правительство продлило до конца марта 2024 года отсрочку уплаты страховых взносов

Обманутых дольщиков, получающих возмещение по региональному законодательству, освободят от уплаты НДФЛ

На портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 24.06.2025 №180-ФЗ «О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации и статьи 6 и 7 Федерального закона "О государственной информационной системе жилищно-коммунального хозяйства"».

Фото: © David Castillo Dominici / Фотобанк Лори

180-ФЗ, проект которого ранее подробно анализировал ЕРЗ.РФ, направлен на совершенствование деятельности по государственному учету жилищного фонда и использования государственной информационной системы жилищно-коммунального хозяйства (ГИС ЖКХ).

Документ вводит в Жилищный кодекс РФ положение о государственном учете жилых домов и жилых помещений в многоквартирном доме (МКД).

Государственный учет жилищного фонда (ГУЖФ) определяется как деятельность по обработке, хранению и предоставлению информации об объектах ГУЖФ на основе программных, технических средств и информационных технологий, предусмотренных системой, позволяющей индивидуализировать объекты ГУЖФ, осуществлять мониторинг их состояния, использования и сохранности, а также в случае и порядке, которые установлены законодательством субъектов РФ, на основе проведения технического учета жилищного фонда, в том числе его технической инвентаризации и паспортизации.

Информация о МКД, входящих в его состав жилых помещениях, принадлежащих отдельным собственникам, нежилых помещениях и (или) машино-местах, являющихся неотъемлемой конструктивной частью МКД, а также об общем имуществе собственников помещений в МКД, характеризующая и индивидуализирующая такие помещения, машино-места и имущество, включается в электронный паспорт МКД. При этом форма и порядок его формирования, а также состав включаемой в него информации устанавливаются Минстроем России.

Фото: ЕРЗ.РФ

Кроме того, 180-ФЗ разграничивает полномочия федеральных органов государственной власти и субъектов РФ в сфере осуществления ГУЖФ.

В частности, органы государственной власти субъекта РФ наделены полномочием по установлению порядка проведения технического учета жилищного фонда, в том числе его технической инвентаризации и паспортизации, организации и ведения архива технической документации на объекты ГУЖФ, а также организация и ведение такого архива.

Федеральный 180-ФЗ закон вступает в силу с 1 марта 2026 года.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам! 

Другие публикации по теме:

Какую информацию будут включать в цифровой паспорт МКД и кто ее будет вносить

ДОМ.РФ внедрил идентификатор квартир, строящихся по ДДУ

Умные дома внесут в перечень объектов критической информационной инфраструктуры

В России появился второй умный многоквартирный дом высшего класса

По каким вопросам правительство Москвы будет взаимодействовать с Минстроем в сфере цифровой трансформации строительной отрасли

Порядок хранения, обработки и предоставления информации в ГИС ЖКХ

В общем собрании собственников МКД можно будет очно участвовать посредством видеоконференцсвязи

Состав, способы, сроки и периодичность размещения информации поставщиками информации в ГИС ЖКХ актуализируют

Решать общедомовые проблемы жильцов МКД поможет портал госуслуг

Единая система учета жилищного фонда на базе электронных паспортов МКД будет создана в ГИС ЖКХ, интегрированной с ЕГРН