О порядке применения повышающих коэффициентов при расчете земельного налога в отношении участков, предназначенных для строительства многоквартирных домов (МКД), кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., сотрудники ФНС России рассказали в письме №БС-35-21/11166@ от 25.08.2026.

Фото: ЕРЗ.РФ

Налоговая служба указала, что к таким земельным участкам (ЗУ) подлежат применению коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Для ЗУ, приобретенных или предоставленных для жилищного строительства, за исключением случаев, для которых НК РФ устанавливает специальный порядок, земельный налог исчисляется следующим образом:

• с коэффициентом 2 — в течение трех лет с даты государственной регистрации права на ЗУ до госрегистрации права на построенный жилой дом, МКД либо любое помещение в нем;

• с коэффициентом 4 — по истечении трех лет с даты государственной регистрации права на участок и до госрегистрации права на построенный жилой дом, МКД либо любое помещение в нем.

Если право на построенный дом или помещение зарегистрировано до окончания трехлетнего срока, сумма земельного налога за период применения коэффициента 2 подлежит перерасчету с коэффициентом 1.

Для участков дороже 300 млн руб. ставка 0,3% не применяется

В ФНС также напомнили, что предусмотренная ст. 394 НК РФ предельная ставка земельного налога в размере 0,3% применяется к участкам, занятым жилищным фондом либо предоставленным для жилищного строительства, за исключением ЗУ, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.

Таким образом, для таких участков льготный предел ставки 0,3% не действует. Конкретная ставка устанавливается нормативными актами муниципальных образований в пределах, предусмотренных НК РФ.

При этом, согласно позиции ФНС, превышение кадастровой стоимости участка порога в 300 млн руб. не исключает применение повышающих коэффициентов 2 и 4, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ.

Фото:  © E.O. / Фотобанк Лори

Постановление КС РФ касалось участков под ИЖС

Отдельно ФНС рассмотрела вопрос о применении постановления Конституционного Суда РФ №52-П от 21.07.2026.

КС РФ признал положения п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они создавали правовую неопределенность при применении повышающих коэффициентов к ЗУ, предоставленным для индивидуального жилищного строительства и используемым в предпринимательской деятельности.

Фото © Володина Ольга / Фотобанк Лори

ФНС обратила внимание, что положения НК РФ в отношении участков с иными видами разрешенного использования, включая ЗУ для строительства МКД и участки с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб., предметом рассмотрения КС РФ не являлись.

Таким образом, согласно позиции ФНС, повышающие коэффициенты 2 и 4 подлежат применению при исчислении земельного налога в отношении участков под строительство МКД, в том числе если их кадастровая стоимость превышает 300 млн руб.