Минфин России письмом от 15.09.2017 №03-04-06/59629 разъяснил необходимость уплаты НДФЛ с сумм, выплаченных застройщиком участнику долевого строительства за нарушение предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства: неустойки, штрафа и компенсации морального вреда.

Неустойка за нарушения срока передачи объекта долевого строительства

Сумма неустойки, выплаченная застройщиком гражданину за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Налоговый кодекс содержит перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. В данном перечне отсутствует освобождение от налогообложения суммы неустойки, выплачиваемой организацией по решению суда в случае нарушения предусмотренного договором срока передачи объекта долевого строительства.

Штраф за отказ исполнить в добровольном порядке законные требования потребителя

Минфин России выразил аналогичную позицию относительно неустойки в части обложения налогом на доходы физических лиц суммы штрафов, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.

При этом Минфин дополнительно подкрепил свою позицию пунктом 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.10.2015 г. В данном пункте указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не предусматривает цели компенсировать потери (реальный ущерб) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Указанный доход в виде суммы штрафа, выплачиваемого на основании решения суда в размере, определенном судом, подлежит налогообложению в полном объеме.

Компенсация морального вреда

А вот сумма возмещения морального вреда, произведенного на основания решения суда, является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Такие выплаты входят в перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, и на этом основании освобождаются от налогообложения.

Письмо Минфина России можно скачать здесь.

Другие публикации по теме:

АИЖК передало тюменским властям 141 га земли для решения проблем обманутых дольщиков

Минстрой России разъяснил порядок расчета размера уставного капитала застройщика

Федеральная налоговая служба на своём сайте разъяснила, почему дольщик, не подписавший акт приемки квартиры, имеет право на налоговый вычет.

Фото: www.zakonmaster.ru

По закону заявить об имущественном налоговом вычете можно с момента регистрации права собственности на недвижимость, а в случае приобретения права на квартиру при долевом строительстве — с момента подписания акта приема-передачи. Однако, на практике встречаются неоднозначные ситуации, когда налогоплательщик отказывается подписать акт из-за претензий к застройщику. При этом объект долевого строительства фактически был передан дольщику на основании одностороннего передаточного акта. Согласно закону о долевом строительстве, застройщик вправе составить односторонний акт только в следующих случаях:

• уклонение участника долевого строительства от принятия объекта долевого строительства;
• отказ участника долевого строительства от принятия объекта долевого строительства.

Односторонняя передача возможна, если застройщик уведомил дольщика о намерении передать квартиру с соблюдением всех процедур, предусмотренных законом. При этом односторонняя передача квартиры невозможна при досрочном исполнении застройщиком своих обязательств, а также в случае наличия спора о качестве объекта долевого строительства.

Такие случаи, по мнению ФНС России, не являются основанием для отказа налогового органа в праве на имущественный налоговый вычет, несмотря на нормы закона об участии в долевом строительстве о невозможности односторонней передаче объекта долевого строительства при наличии спора о качестве. Фискальный орган разъяснил, что подтверждением наличия права налогоплательщика по получению налогового вычета являются записи в ЕГРН о государственной регистрации права на квартиру, а также документы, доказывающие участие в долевом строительстве и расходы на него.

Другие новости по теме:

Изменения закона о долевом строительстве лишают застройщиков налоговых льгот, что скажется на цене квартир