Федеральная налоговая служба России опубликовало письмо №БС-4-21/7894@ от 11.07.2024 «Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации».

Фото:  © E.O. / Фотобанк Лори

В письме ФНС России №БС-4-21/7894@, которое адресовано сотрудникам налоговых органов для использования в практической работе, проанализирована судебная практика по вопросам налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости. Всего в письме рассмотрено шесть решений судов.

1. В первом деле рассматривался спор о фактическом использовании нежилого здания для целей налогообложения.

Налоговая инспекция (НИ) обратила внимание на Определение Верховного Суда РФ №305-ЭС23-19655 от 19.10.2023. НИ провела проверку собственника нежилого здания. По результатам проверки было указано, что нежилое здание на 68,5% используется под офисные цели. По мнению НИ, это является основанием для того, чтобы считать, что фактически нежилое здание используется для коммерческих целей, подпадающих под признаки ст. 378.2 НК РФ.

Суды обратили внимание на то, что помещения, входящие в состав нежилого здания, не имеют самостоятельного офисного назначения, не сдаются в аренду третьим лицам, по своему фактическому использованию являются кабинетами, в которых оборудованы рабочие места для сотрудников Заявителя, осуществляющих текущую деятельность Общества. На этом основании суды признали действия налогового органа незаконными.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ отменила решения нижестоящих судов, указав, что фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания признается использование не менее 20% его общей площади для этих целей.

В подобных зданиях, включаемых в перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, как правило, осуществляют хозяйственную деятельность или деятельность по сдаче помещений в аренду именно организации-собственники.

При рассмотрении дела судами установлено и не оспаривалось, что в нежилом здании размещены внутренние структурные подразделения Общества. Общество не смогло опровергнуть документально подтвержденные выводы государственной инспекции о том, что фактически спорное здание используется для размещения офисов в целях ведения обществом его основной коммерческой и сопутствующей коммерческой (логистика и т. п.) деятельности, поскольку в нем располагаются различные службы Общества, включая помещения приема клиентов, причем соответствующие помещения оборудованы стационарными рабочими местами, оргтехникой и средствами связи. В частности, в здании расположены кассы, индивидуальные кабины для клиентов, операционные залы, переговорные комнаты, депозитарий.

При таком положении Судебной коллегией Верховного Суда отмечено, что выводы судов о том, что отдельные помещения в нежилом здании, используемые заявителем как «кабинеты», не должны рассматриваться в качестве офисных для целей налогообложения в силу своего «вспомогательного» назначения, поскольку кредитная организация осуществляет хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, направленную на извлечение прибыли, посредством использования офисных помещений, не соответствуют действительности.

2. Налоговый орган обратил внимание еще на одно дело о привлечении Общества к ответственности за неправомерное исчисление ООО налога в неполном объеме по объектам недвижимости, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость.

Не согласившись с выводом налогового органа, ООО обратилось в арбитражный суд, ссылаясь на то, что ему не принадлежал и не принадлежит объект недвижимости, по которому налоговая приняла решение о привлечении к ответственности.

Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда и Арбитражного суда Московского округа, в удовлетворении заявленных требований ООО отказано по следующим основаниям.

Фото: www.edsro.center

Судами установлено, что в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) содержится запись об Объекте 1 аналогичного здания с кадастровым номером (далее — Объект 2), собственником которого является ООО.

При этом Объект 1 включен уполномоченным органом в Перечень на 2017—2020 годы, а Объект 2 — на 2021— 2022 годы, а включение Объекта 1 в Перечень в судебном порядке ООО не оспаривалось. Кроме того, согласно данным ЕГРН, 07.04.2020 записи об Объекте 1 присвоен статус «архивная», как дублирующая сведения об Объекте 2.

Таким образом, суды пришли к выводу о том, что Объект 1 и Объект 2 являются для целей налогообложения одним и тем же объектом недвижимости. Следовательно, налог в отношении Объекта 1 за 2018—2019 годы подлежит исчислению исходя из его кадастровой стоимости. Указанные решения были поддержаны Определением Верховного Суда Российской Федерации №305-ЭС23-19655 от 19.10.2023.

3. Третий случай на который обратили внимание налоговые органы, связан с неисчислением ЗАО налога в отношении принадлежащего ему на праве собственности нежилого здания.

 По результатам камеральной налоговой проверки, представленной ЗАО налоговой декларации по налогу за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, налоговая инспекция установила неисчисление ЗАО налога в отношении принадлежащего ему на праве собственности нежилого здания «Профилакторий, Гараж, УПТК домостроительного комбината (ДСК)», расположенного на земельном участке с видом разрешенного использования «Строительство базы (промышленные объекты)».

Фото: Александр Тарасенков / Фотобанк Лори 

ЗАО не согласилось с решением налогового органа, посчитав, что вправе не рассчитывать налог в отношении гаража, поскольку спорный объект недвижимости не обладает признаками объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, так как он не находится на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

По этом ЗАО обратилось в арбитражный суд с заявлением, указав, что выражение «расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства» относится не только к жилым строениям, садовым домам, хозяйственным строениям или сооружениям, но и к жилым помещениям, гаражам, машино-местам, объектам незавершенного строительства.

Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлениями Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда и Арбитражного суда Поволжского округа, в удовлетворении заявленных требований ЗАО было отказано по следующим основаниям.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В частности, к таким объектам относятся жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Как отмечено судами, в рассматриваемом случае при перечислении имущества законодатель использовал союз «а также», распространяя тем самым критерий расположения объекта «на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства» только на жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения.

Определением Верховного Суда №306-ЭС23-23765 от 06.12.2023 решения нижестоящих судов признаны правомерными.

Кроме того, в письме ФНС России №БС-4-21/7894@ были рассмотрены вопросы соответствия Конституции РФ отдельным положениям ст. 378.2 НК РФ.

4. В частности Определением Конституционного Суда №3024-О от 30.11.2023 признан конституционным пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ, предписывающий, что для целей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций с учетом кадастровой стоимости имущества торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

5. Определением Конституционного Суда №8-О-Р от 30.01.2024 признан конституционным пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования данное законоположение не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).

6. Определением Конституционного Суда №1091-О от 25.04.2024 признана конституционной норма  абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, согласно которому в случае, если объект недвижимого имущества (ОНИ) образован в результате раздела ОНИ или иного соответствующего законодательству РФ действия с ОНИ, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии его соответствия критериям, предусмотренным ст.378.2 НК РФ, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам!

Другие публикации по теме:

Введение НДС при упрощенной системе налогообложения несет риски для управляющих компаний МКД

Методика оценки эффективности налогового расхода по уплате процентов на строительство жилого помещения

Утверждена методика оценки эффективности налогового расхода

Какие изменения налогового законодательства ожидают строительную отрасль

Застройщики: в период кризиса снижение налоговой нагрузки через вычеты будет эффективнее прямого бюджетного субсидирования

Граждане будут получать налоговый вычет за каждый приобретенный объект недвижимости, а не один раз в жизни

Риэлторы предложили Правительству в разы увеличить налоговый вычет при приобретении недвижимости

В Московской области увеличили срок действия налоговой льготы для инвесторов в строительство

Возбуждать уголовные дела против бизнесменов по налоговым преступлениям теперь можно только на основании материалов органов ФНС

Особенности налогообложения застройщиков, работающих в рамках 214-ФЗ

ФНС разъяснила права на льготы по объектам налогообложения, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

Минфин разъяснил, кто и как должен платить НДС при установлении сервитута

Минфин разъяснил правила начисления, учета и уплаты НДС при строительстве апартаментов

Портал ЕРЗ.РФ проводит традиционный предновогодний опрос о самом ярком и запомнившемся ребрендинге среди российских застройщиков в уходящем году.

2023 год стал особенно богат на ребрендинги, касающиеся не только изменения фирменных стилей и логотипов, но и полной смены названий девелоперских компаний. Портал ЕРЗ.РФ сделал подборку самых ярких обновлений и предлагает своим читателям выбрать лучшее из них.

Если ваша компания провела ребрендинг в 2023 году, присылайте материалы для включения в опрос (логотип «было/стало», краткое описание обновлений) на адрес sf@erzrf.ru.

СК Семья из Краснодарского края (30-е место в ТОП застройщиков РФ) в 2023 году разработала новый логотип — как символ достижений и больших планов.

Как рассказал порталу ЕРЗ.РФ представитель девелопера, компания продолжает наращивать объемы строительства, но сохраняет прежние фокусы внимания:

• каждый человек индивидуален, со своими интересами, взглядами и ценностями — это Я;

• разные люди встречаются и, благодаря различиям, дополняют друг друга, дарят опору, поддержку, тепло и любовь для создания счастливого будущего вместе это — Семья.

Новый облик СК Семья это подтверждает логознаком буквы Я, который входит в состав общего логотипа «Семья».

В начале года свой обновленный бренд представил и федеральный девелопер ГК Садовое кольцо (Московская область, 43-е место в ТОП застройщиков РФ).

Как сообщили порталу ЕРЗ.РФ в пресс-службе компании, в рамках ребрендинга сформулирована новая платформа бренда, которая отражена в фирменном стиле и логотипе.

Логотип теперь представлен в виде дома, где легко читаются буквы «С» и «К», что перекликается с новым слоганом девелопера «Вы дома». Обновленный фирменный шрифт имеет округлую форму, отсылая к названию компании «Садовое кольцо». Строгий шрифт Basis Grotesque, разработанный Энтони Шеретом и Эддом Харрингтоном из Colophon Foundry, подчеркивает статус компании, делая бренд понятным потребителю, при этом не создает между ним и компанией дистанции и вызывает чувство надежности.

Фирменные цвета также олицетворяют ценности компании:

• «человек в центре всего» — темно-зеленый является основным базовым цветом, на котором строятся элементы дизайна бренда, символизируя экосистему компании;

• «энергия развития» и «верность слову» — светлые оттенки зеленого подчеркивают открытость и надежность по отношению к своим клиентам и партнерам;

• «креативный взгляд» и «страсть к совершенству» — акцентный желтый символизирует клиента, на котором и сосредоточен фокус компании, тем самым выражая заботу о нем.

В 2011 году девелоперская компания LEGENDA Intelligent Development (г. Санкт-Петербург, 15-е место в ТОП застройщиков города) выходила на питерский рынок с четким видением своей миссии, уникальным продуктом и новой формой коммуникации с клиентом. В основу старой айдентики лег очень чистый, сдержанный и строгий стиль, отличавший девелопера от окружающей пестроты и «полноты».

Однако компания перешла в более высокий сегмент, требующий более выразительной, дорогой и богатой айдентики, идеологически выросла и окрепла в плане своей идентичности.

«Новые смыслы и векторы требовали новой идейной платформы и позиционирования и, как следствие, визуальной формы, — рассказали ранее в компании. — Кроме того, на рынке появились интересные игроки с достойными графическими решениями. В какой-то момент старый фирменный стиль стал не возможностью, а регулярным ограничителем, который не позволял создавать интересные и разнообразные материалы».

Были изменены идеология бренда, айдентика — шрифты, цвет, графические приемы, иллюстративный язык, верстка, начертания логотипа, инфографика.

ГК UPSIDE DEVELOPMENT (51-е место в ТОП застройщиков Москвы) с 2011 по 2023 год работала под брендом «СМУ-6 Инвестиции».

В этом году компания представила новое название, зонтичный бренд Upside Development, а также новый проект — квартал небоскребов Upside Towers.

К обновлению застройщик шел два года. Нужно было время, чтобы найти новое определение, сжиться с ним, пройти необходимые формальные процедуры и, наконец, заявить о себе во всеуслышание.

«Слово "Upside", которое переводится как "высота", "движение вверх", "преимущество" мы планируем использовать в каждом проекте, — отметили в девелоперской компании. — Для Upside Development оно означает стремление расти, развиваться, подниматься все выше и выше, быть "выше ожиданий" клиентов. За годы работы мы накопили огромный опыт реализации проектов в разных сегментах рынка».

Сочинская ГК МЕТРОПОЛИС (32-е место в ТОП застройщиков Краснодарского края) также не ограничилась обновлением фирменного стиля и в октябре 2023 года сменила название на ДЕСО. Это сокращение от «ДЕвелопер СОчи».

Компания сообщила, что будет работать по четырем направлениям: «ДЕСО. Проект» займется строительством недвижимости, «ДЕСО. Метры» станет ее продавать. «ДЕСО. Среда» реализует проекты по благоустройству, а «ДЕСО. Курорт» будет управлять жилыми комплексами.

Компания изменила фирменные цвета, стиль и логотип. Стоит отметить, что в ЕИСЖС название пока осталось прежним.

Редизайн логотипа в уходящем году провела и Брянская строительная компания (БСК) (6-е место в ТОП застройщиков Брянской области). Графическая часть старого логотипа сочеталась со шрифтовой, создавая довольно широкую горизонтальную фигуру, которая подходит не для всех материалов. Шрифтовая часть при маленьком разрешении не всегда хорошо читается.

«В новом варианте было решено отказаться от графической части. Основным узнаваемым элементом стали буквы, — поделился с ЕРЗ.РФ подробностями представитель БСК. — Аббревиатура выполнена оригинальными символами, что позволяет сразу отличать надпись на фоне других. Буквы аббревиатуры широкие, поэтому даже в маленьком формате логотип хорошо читается».

Для достижения отличительной черты стиля в компании проанализировали цвета, используемые в логотипах и фирменных стилях отрасли. Свободной цветовой зоной оказался градиент, в переходе от фиолетового к красному. Эти цвета было решено использовать, создавая градиентные контрасты, которые сразу цепляют внимание.

Смена позиционирования бренда вместе со сменой логотипа компании Стрижи (12-е место в ТОП застройщиков Новосибирской области) произошла еще в конце 2022 года. А в ноябре 2023 года девелопер объявил о новом этапе своего развития и внедрил в бренд дескриптор «Арт-девелопмент». «Арт» — это искусство, творческая реализация, «девелопмент» — это развитие.

«Под предыдущим символом мы прожили одиннадцать полноценных и очень счастливых лет. Но легкую наивность, которая там присутствовала, мы решили заменить на резкость и определенность, — рассказали ЕРЗ.РФ в компании. — Новый фирменный стиль отличается лаконичностью и внешней простотой. Четко очерченные линии говорят о характере нашей компании. Мы взяли из прошлого все лучшее: резкость, готовность дерзить, готовность к крутым поворотам и нестандартным решениям, готовность реализовывать наши проекты так, как мы считаем это нужным».

В 2023 году фирменный стиль обновила и ГК Практика (6-е место в ТОП застройщиков Свердловской области). Компания сделала упор не только на визуальную составляющую, но и на смысловую платформу бренда.

«Графичный, четкий логотип несет глубокий смысл: фирменная "запятая" символизирует безостановочное развитие компании, постоянный процесс совершенствования, в котором нет места точке, — пояснили смысл обновления в девелоперской компании. — Палитра оттенков вдохновлена редким минералом: "арбузный" турмалин — самородок, встречающийся на Урале. Он сочетает в себе три оттенка, которые стали основой для брендовой палитры. Темно-зеленый символизирует внимание к людям, контрастный розовый — уверенность и смелость, а сдержанный графит — опыт и знания».

ГК BM-Group (7-е место в ТОП застройщиков Воронежской области) недавно завершила процесс ребрендинга и утвердила новый логотип. На первое место девелопер поместил любовь.

Главный символ компании теперь содержит несколько изображений и смыслов, самым очевидным из которых является схематичное изображение сердца, отражающее главный девиз ГК BM-Group: «Строим, как для своих детей». Кроме того, в логотипе угадываются и более прозаические символы — буквы B и M, а также минималистичная композиция — силуэт застройки.

«Нынешний год стал для нас ключевым, мы впервые в своей истории сумели выйти за пределы родной Воронежской области и один за другим приступаем к проектам сразу в двух новых для себя регионах — Нижегородской и Белгородской областях, — поделился с ЕРЗ.РФ директор по маркетингу BM-Group Дмитрий Павлов и резюмировал: — То есть мы становимся федеральным девелопером».

Поэтому в ГК BM-Group посчитали, что нужно более серьезно отнестись в том числе и к визуальным коммуникациям, «прокачать» их до «федерального» уровня, при этом еще и постараться отразить все самое важное через графический символизм.

Выход на рынок Владивостока федеральных игроков заставил Компанию Восточный ЛУЧ (6-е место в ТОП застройщиков Приморского края) задуматься о том, как это повлияет на их бизнес, что они могут сделать, чтобы быть к этому готовыми, в том числе в области брендинга. Бренд компании не был привлекательным для молодых и сильных специалистов, в которых она нуждалась.

Суть обновленного бренда является мощным сообщением, которое говорит, что Компания Восточный ЛУЧ не только предвидит будущее, но и активно работает над его созданием в настоящее время, отметили в компании.

Метафора бренда — луч света. Бренд транслирует коды прогрессивного надежного застройщика с амбициями лидера рынка Владивостока.

Доля потребителей и партнеров, воспринимающих бренд как «недостаточно современный», снизилась в четыре раза всего за три месяца после ребрендинга, сообщал ранее застройщик. Доминирующее большинство целевой аудитории теперь воспринимает бренд как «современный», «технологичный» и «стильный». 90% клиентов и партнеров узнали о ребрендинге, существенно выросла конверсия лидов в сделки.

В 2023 году компания Жилье-2000 заявила о ребрендинге, объявив новое название — Баланс Девелопмент (37-е место в ТОП застройщиков Тюменской области).

«В основу идентичности компании легла наша главная задача — строительство комфортного жилья и преобразование городского пространства для "БАЛАНСа" в жизни каждого человека, — отметил представитель компании и добавил: — Мы верим, что ощущение равновесия во всех сферах жизни — залог счастья и комфорта».

Исходя из нового позиционирования, застройщик сформулировал основной принцип — искать и внедрять инновации, совершенствовать решения и улучшать сценарии жизни клиента, опираясь при этом на свой опыт. Бренд подчеркивает лаконичность и простоту во всех решениях и стремление к балансу, что является одной из базовых ценностей компании.

В декабре уходящего года ребрендинг провела еще одна тюменская компания ИНКО и К (8-е место в ТОП застройщиков региона). За большой период работы в строительном бизнесе компания претерпела колоссальное количество изменений. Теперь ИНКО и К называется Группа компаний ИНКО.

«Мы менялись и становились лучше с каждым новым проектом, с каждым новым домом, — рассказали порталу ЕРЗ.РФ в компании. — Каждый раз мы искали самые лучшие решения в проектировании, которые помогают создавать уникальную среду для наших жителей. Понимаем, какую миссию выполняет современный девелопер: мы меняем само представление о комфортной жизни. И, глядя на весь прожитый опыт, смело можем заявить, что снова и снова готовы к изменениям, ведь за ними стоят наши жители, клиенты, партнеры».

Поделитесь своим мнением об обновлениях коллег — пройдите опрос о самом ярком ребрендинге по ссылке!

Если ваша компания провела ребрендинг в 2023 году, присылайте материалы для включения в опрос (логотип «было/стало», краткое описание обновлений) на адрес sf@erzrf.ru.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам! 

Другие публикации по теме:

Крупнейший офисный девелопер России объявляет о ребрендинге и выходе в жилой сегмент

Кто из застройщиков удивил ребрендингом в 2022 году

Счастье, строительство, комфорт. Девелопер “ССК” представил новый бренд

Крупный девелопер ЮгСтройИмпериал провел ребрендинг, и теперь называется Группа компаний ТОЧНО

MN Group: Известный ульяновский застройщик объявил о ребрендинге

Застройщики, которые удивили в этом году

Кто из застройщиков удивил ребрендингом в 2021 году