У строительных компаний появился интерес к легальным способам уменьшить налоговую нагрузку: ведь с 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла на два процентных пункта. В данной статье, опубликованной в журнале «Главбух», рассмотрены строительные работы, с которых компаниям не нужно платить НДС.

     

Фото: www.pp.userapi.com

      

С каких операций строительной компании не нужно платить НДС

1. Безвозмездная передача в госсобственность жилых домов, детсадов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения. В том числе дороги, электросети и водозаборные сооружения (подп. 2 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

2. Услуги по жилому строительству на основании договора долевого участия (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК).

3. Услуги и работы по реставрации объектов культурного наследия (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК).

4. Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК).

5. Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК).

6. Оказание услуг ЖКХ управляющей компании от застройщика дольщикам (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК).

7. Ремонт общего имущества в многоквартирном доме в качестве управляющей организации многоквартирного дома (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК).

   

Безвозмездная передача обременений властям

Строительная компания вправе не платить НДС с недвижимости, которую передает властям (подп. 2 п. 2 ст. 146 НК). Обычно, чтобы получить разрешение на строительство, застройщика просят возвести объект социальной значимости или инфраструктуры.

Не надо заявлять к вычету входной НДС по материалам, работам, услугам, которые использовали для строительства обременений. Если о передаче обременений заранее не было известно, а компания заявила НДС к вычету, то придется восстановить и уплатить налог в бюджет (абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

Для расчета используйте ставки НДС, которые действовали на момент применения налоговых вычетов (письмо Минфина от 20.05.2008 №03-07-09/10). Это значит, по ставке 18%, если вычет был до 1 января 2019 года.

Раздельный учет надо вести, если застройщик за право получения разрешения на строительство получает обязанность возвести за свой счет объект инфраструктуры.

Застройщик с позволения властей может получать прибыль от эксплуатации обременений. В таком случае он должен начислить НДС с выручки и вправе заявить НДС к вычету. Те же правила действуют в рамках концессионного соглашения, когда стройкомпания использует в коммерческих целях мосты и путепроводы.

  

Фото: www.glavbuhufa.ru

     

Договоры с дольщиками

Освобождаются от налогообложения НДС услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве (письмо Минфина от 11.04.2019 №03-07-07/25553). Также не надо уплачивать НДС с продажи квартир и долей в них.

Не надо платить НДС с реализации машино-мест гражданам (письмо Минфина от 26.02.2013 №03-07-10/5454). Напротив, с продажи машино-мест организациям платить налог придется. Следовательно, принять входной НДС к вычету при реализации квартир или машино-мест гражданам застройщик не вправе.

Кроме того, уплата НДС зависит от того, какие функции выполняет застройщик (см. таблицу ниже). Также, если в проекте недвижимости часть помещений предназначена дольщикам, а часть перейдет в собственность застройщика, надо вести раздельный учет.

  

В каких случаях застройщик платит НДС, а когда нет

Застройщик	Жилые помещения	Нежилые помещения	Производственные помещения
Продавец	Нет	Да	Да
Посредник	Нет	Нет	Да
Подрядчик	Да	Да	Да

Источник: «Главбух»

    

Чтобы не было проблем с учетом входного НДС, застройщик вправе отказаться от льготы (п. 5 ст. 149 НК). Для этого нужно представить заявление в налоговую инспекцию по месту своей регистрации до 1-го числа того периода, в котором компания планирует прекратить применять освобождение от НДС.

 

Реставрация объектов культурного наследия

С работ и услуг по сохранению объектов культурного наследия, а также работ по приспособлению таких объектов для современного использования не надо платить НДС (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК). Поэтому входной НДС со стоимости покупок, которые приобретались для таких работ, не следует принимать к вычету, а нужно учитывать в их стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК).

Подрядчики не обязаны выставлять счет-фактуру по таким работам и уплачивать НДС в бюджет. Чтобы избежать налоговых рисков, в договоре с субподрядчиками не нужно указывать НДС в стоимости работ. Это значит, что НДС также не должно быть в актах по форме №КС-2.

Если подрядчики и субподрячики выполняют не только льготные работы, то нужно вести раздельный учет.

Аналогичные требования действуют для застройщика. Выставлять счета-фактуры с НДС для инвестора не нужно. Исключение — документы на услуги застройщика-посредника. В налоговую базу по НДС включается сумма вознаграждения.

Если подрядчик ошибочно выставил счет-фактуру на работы и материалы с НДС и уплатил налог в бюджет, то застройщик вправе принять НДС к вычету (определение Верховного Суда от 27.11.2017 №307-КГ17-9857).

Право на льготу есть у тех компаний, которые выполняют работы из специального перечня (письмо Минфина от 21.05.2018 №03-07-07/34038, письма Минкультуры от 11.12.2017 №12564-12-04, от 14.02.2018 №1161-12-02). См. чек-лист ниже.

   

Фото: www. tvoeip.ru 

    

Чек-лист. Какие работы с памятниками освобождаются от НДС

• Разработка проектной документации по консервации, реставрации и воссозданию объектов культурного наследия.

• Разработка проектной документации по ремонту и приспособлению объектов культурного наследия.

• Ремонт и приспособление объектов культурного наследия.

• Реставрация, консервация и воссоздание оснований, фундаментов, кладок, ограждающих конструкций и распорных систем.

• Реставрация, консервация и воссоздание металлических и деревянных конструкций и деталей.

• Реставрация, консервация и воссоздание декоративно-художественных покрасок, штукатурной отделки и архитектурно-лепного декора.

• Реставрация, консервация и воссоздание конструкций и деталей из естественного и искусственного камня.

• Реставрация, консервация и воссоздание произведений скульптуры и декоративно-прикладного искусства.

• Реставрация, консервация и воссоздание исторического ландшафта и произведений садово-паркового искусства.

• Реставрация, консервация и воссоздание живописи.

Если договор подряда заключен на реставрационные работы, работники подрядчика должны соответствовать квалификации реставратора (выпуск 57, раздел «Реставрационные работы» Справочника работ и профессий, утв. приказом Минздравсоцразвития от 21.03.2008 №135).

Ремонт и реставрация — не одно и то же. Ремонт нужен для поддержания в эксплуатационном состоянии памятника. А реставрация проводится, чтобы выявить и сохранить историко-культурную ценность объекта (ст. 42, 43 Федерального закона от 25.06.2002 №73-ФЗ «Об объектах культурного наследия»).

Помимо работ по перечню без обязательных документов применять льготу также нельзя. Что нужно, см. ниже.

   

Какие документы нужны, чтобы подтвердить льготу по НДС со стоимости реставрационных работ

Требования по льготам одинаковые для всех исполнителей — застройщика, генподрядчика, подрядчика, субподрядчика (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК, ст. 45 Закона №73-ФЗ, письмо УФНС по Москве от 23.04.2010 №16–15/043550).

    

С каких объектов долевого строительства надо и не надо платить НДС

НДС не платим	НДС платим
Жилые и нежилые помещения	Торговые и деловые центры
Магазины на первых этажах жилого дома	Здания и сооружения производственного назначения
Машино-места для жильцов дома и других физлиц	Машино-места для организаций и ИП

Источник: «Главбух»

      

Журнал «Главбух», сентябрь 2019 года 

  

Фото: www.yt3.ggpht.com

    

   

  

   

   

Другие публикации по теме:

Застройщикам, возводящим социальную инфраструктуру, уменьшат налог на прибыль и НДС

Владимир Путин: Застройщикам, возводящим социальную и инженерную инфраструктуру в рамках КОТ, следует уменьшить налоги на прибыль

Сергей Лукин: Из тарифов на технологическое присоединение к инженерным сетям необходимо исключить налог на прибыль и НДС

Минэкономразвития: более трети всех выявленных видов неналоговых платежей приходится на строительную сферу

Как изменился порядок расчета налога на недвижимость

Минфин России поможет застройщикам сэкономить при создании юрлиц под каждый проект

Изменения закона о долевом строительстве лишают застройщиков налоговых льгот, что скажется на цене квартир

Теперь взносы в компенсационный фонд долевого строительства не будут облагаться налогами

Erid: 2SDnjeE9fx4

Многоэтажное и индивидуального жилищное строительство в России в последние годы стремительно развивается. Спрос на новостройки подстегнула льготная ипотека, спрос на свой дом с землей — пандемия коронавируса. Строятся все. И теперь строительные правила требуют в помещениях новых жилых домов и квартир, в которых расположены газовые котлы, водонагревательные колонки, кухонные плиты и другое газовое оборудование, устанавливать сигнализаторы загазованности по метану и оксиду углерода.

   

   

В чем опасность

По словам гендиректора строительной компании «Биг Хаус» Ильи Левина, газовое оборудование относится к наиболее опасным видам оборудования с точки зрения эксплуатации.

Только за последний год в России от взрывов бытового газа в жилых домах погибли и пострадали сотни человек.  

«К сожалению, большинство трагедий с обрушением домов связаны с утечкой газа. И поэтому вопрос монтажа системы сигнализаторов загазованности получил такое резонансное значение, — отметил Илья Левин и добавил: — Статистика такова: количество аварий, произошедших из-за утечки газа, после внедрения обязательной установки газовых датчиков уменьшилось на 85%».

Газовое отопление требует особой осторожности не только из-за взрывоопасного природного газа. Большую опасность также представляет угарный газ, утечка которого незаметна. Угарный газ может концентрироваться из-за неправильной эксплуатации каминов, бань и саун, работающих на дровах. У СО нет ни запаха, ни других внешних проявлений, поэтому самый безопасный и надежный способ определения утечек — установка сигнализаторов загазованности.

   

   

Что важно строителям и монтажникам

Конечно, монтажникам важна простота установки системы и возможность скрытой прокладки проводов. Если говорить о ценовой категории, то однозначной оценки экспертов отрасли нет.

 «Безусловно, выбирая более дорогой экземпляр, вы получаете не только более надежный, но и чувствительный датчик, — рассказывает Илья Левин и поясняет: — Более дешевые устройства не всегда хорошо справляются со своей задачей. Зачастую реагирование датчиков происходит не только на утечку газа, но и на повышенную температуру, либо на повышенную концентрацию дыма или пара, которые образуются при готовке».

 

 

Что предлагает «Пульсар»

Системы автоматизированного контроля загазованности «Пульсар» предназначены для автоматического непрерывного контроля объемной доли газа. Звуковая и световая сигнализация оповестит о превышении установленных значений до взрывоопасных концентраций метана (СН₄) и опасных концентраций оксида углерода (СО). При достижении предельных пороговых значений концентрации газ сигнализатор подает команду на закрытие клапана подачи газа.

Проверить, находится ли датчик в рабочем состоянии, можно нажав кнопку «ТЕСТ». Работоспособность подтверждает звуковой сигнал.

Что делать, если сигнализатор загазованности сработал?

• Открыть окна и двери и тщательно проветрить комнату.

• Выключить все газовые и электроприборы.

• Если заметили у кого-то симптомы отравления угарным газом, то немедленно выведите человека на свежий воздух и вызовите скорую помощь.

• Не начинайте пользоваться газовым оборудованием, пока специалист не осмотрит его.

   

   

Опасность не только в доме

Баня обычно строится после загородного дома, и, как бы печально это ни звучало, одна из самых распространенных причин смерти в этом помещении — отравление угарным газом. Неправильно спроектированная система вентиляции бани, забитый дымоход или некорректная эксплуатация печки способны привести к отравлению людей оксидом углерода.

Для бань «Пульсар» предлагает сигнализатор загазованности СО (с источником питания, без клапана).

Отметим, что компания «ТЕПЛОВОДОХРАН» разработала автоматические системы контроля загазованности котельных и парковок, которые были успешно выведены на рынок ранее.

Производители, строители и монтажники единодушно сходятся во мнении что, что сигнализатор загазованности — это, прежде всего, безопасность жильцов.

 

 

Итак, резюмируем преимущества комплексного решения «Пульсар».

• Современный дизайн;

• Сертификация по системе ГАЗСЕРТ;

• Возможность монтажа на подрозетник при скрытой прокладке проводов;

• Возможность использования удлинителя провода питания;

• Газовый клапан не влияет на работу газовых приборов в открытом положении (не снижает давление в трубе);

• Определение разрыва линии между клапаном и сигнализатором: если что-то случается с проводом — на сигнализаторе загорается индикатор ошибки;

• Кнопка «ТЕСТ» – возможность проверки работоспособности системы;

• Средний срок службы — 10 лет.

Филиалы компании «Газпром Газораспределение», монтажные организации и другие пользователи уже оценили преимущества системы сигнализаторов загазованности «Пульсар» и отправили положительные отзывы. Их можно найти здесь.

 

Реклама. ООО НПП «ТЕПЛОВОДОХРАН». ИНН 6230028315 

   

    

   

   

   

   

Другие публикации по теме:

Цифровизация эксплуатации на форуме 100+: от умной диспетчерской до умного дома и двора

Первый в мире бризер, ноу-хау по очистке воздуха и миллионы довольных людей: лидер российского рынка умного микроклимата отмечает 17-летие

Из smart-решений для дома россияне используют в основном робот-пылесос и умную колонку

Предложения по развитию методологии оценки умных многоквартирных домов

В России более 2,5 тыс. домов возводится с классом энергоэффективности А и выше

Виталий Мутко: доля домов, соответствующих «зеленому» стандарту, в ближайшие восемь лет вырастет в России с 5% до 20% 

Росстандарт опубликовал ГОСТ Р Здания многоквартирные жилые «зеленые»

ДОМ.РФ: сертификаты соответствия жилых зданий недавно утвержденному «зеленому» стандарту начнут выдавать в ближайшее время

Депутат Галина Хованская: Надо устанавливать газовые плиты с автоотключением газа в случае утечки