У строительных компаний появился интерес к легальным способам уменьшить налоговую нагрузку: ведь с 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла на два процентных пункта. В данной статье, опубликованной в журнале «Главбух», рассмотрены строительные работы, с которых компаниям не нужно платить НДС.

     

Фото: www.pp.userapi.com

      

С каких операций строительной компании не нужно платить НДС

1. Безвозмездная передача в госсобственность жилых домов, детсадов и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения. В том числе дороги, электросети и водозаборные сооружения (подп. 2 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

2. Услуги по жилому строительству на основании договора долевого участия (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК).

3. Услуги и работы по реставрации объектов культурного наследия (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК).

4. Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК).

5. Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК).

6. Оказание услуг ЖКХ управляющей компании от застройщика дольщикам (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК).

7. Ремонт общего имущества в многоквартирном доме в качестве управляющей организации многоквартирного дома (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК).

   

Безвозмездная передача обременений властям

Строительная компания вправе не платить НДС с недвижимости, которую передает властям (подп. 2 п. 2 ст. 146 НК). Обычно, чтобы получить разрешение на строительство, застройщика просят возвести объект социальной значимости или инфраструктуры.

Не надо заявлять к вычету входной НДС по материалам, работам, услугам, которые использовали для строительства обременений. Если о передаче обременений заранее не было известно, а компания заявила НДС к вычету, то придется восстановить и уплатить налог в бюджет (абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

Для расчета используйте ставки НДС, которые действовали на момент применения налоговых вычетов (письмо Минфина от 20.05.2008 №03-07-09/10). Это значит, по ставке 18%, если вычет был до 1 января 2019 года.

Раздельный учет надо вести, если застройщик за право получения разрешения на строительство получает обязанность возвести за свой счет объект инфраструктуры.

Застройщик с позволения властей может получать прибыль от эксплуатации обременений. В таком случае он должен начислить НДС с выручки и вправе заявить НДС к вычету. Те же правила действуют в рамках концессионного соглашения, когда стройкомпания использует в коммерческих целях мосты и путепроводы.

  

Фото: www.glavbuhufa.ru

     

Договоры с дольщиками

Освобождаются от налогообложения НДС услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве (письмо Минфина от 11.04.2019 №03-07-07/25553). Также не надо уплачивать НДС с продажи квартир и долей в них.

Не надо платить НДС с реализации машино-мест гражданам (письмо Минфина от 26.02.2013 №03-07-10/5454). Напротив, с продажи машино-мест организациям платить налог придется. Следовательно, принять входной НДС к вычету при реализации квартир или машино-мест гражданам застройщик не вправе.

Кроме того, уплата НДС зависит от того, какие функции выполняет застройщик (см. таблицу ниже). Также, если в проекте недвижимости часть помещений предназначена дольщикам, а часть перейдет в собственность застройщика, надо вести раздельный учет.

  

В каких случаях застройщик платит НДС, а когда нет

Застройщик	Жилые помещения	Нежилые помещения	Производственные помещения
Продавец	Нет	Да	Да
Посредник	Нет	Нет	Да
Подрядчик	Да	Да	Да

Источник: «Главбух»

    

Чтобы не было проблем с учетом входного НДС, застройщик вправе отказаться от льготы (п. 5 ст. 149 НК). Для этого нужно представить заявление в налоговую инспекцию по месту своей регистрации до 1-го числа того периода, в котором компания планирует прекратить применять освобождение от НДС.

 

Реставрация объектов культурного наследия

С работ и услуг по сохранению объектов культурного наследия, а также работ по приспособлению таких объектов для современного использования не надо платить НДС (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК). Поэтому входной НДС со стоимости покупок, которые приобретались для таких работ, не следует принимать к вычету, а нужно учитывать в их стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК).

Подрядчики не обязаны выставлять счет-фактуру по таким работам и уплачивать НДС в бюджет. Чтобы избежать налоговых рисков, в договоре с субподрядчиками не нужно указывать НДС в стоимости работ. Это значит, что НДС также не должно быть в актах по форме №КС-2.

Если подрядчики и субподрячики выполняют не только льготные работы, то нужно вести раздельный учет.

Аналогичные требования действуют для застройщика. Выставлять счета-фактуры с НДС для инвестора не нужно. Исключение — документы на услуги застройщика-посредника. В налоговую базу по НДС включается сумма вознаграждения.

Если подрядчик ошибочно выставил счет-фактуру на работы и материалы с НДС и уплатил налог в бюджет, то застройщик вправе принять НДС к вычету (определение Верховного Суда от 27.11.2017 №307-КГ17-9857).

Право на льготу есть у тех компаний, которые выполняют работы из специального перечня (письмо Минфина от 21.05.2018 №03-07-07/34038, письма Минкультуры от 11.12.2017 №12564-12-04, от 14.02.2018 №1161-12-02). См. чек-лист ниже.

   

Фото: www. tvoeip.ru 

    

Чек-лист. Какие работы с памятниками освобождаются от НДС

• Разработка проектной документации по консервации, реставрации и воссозданию объектов культурного наследия.

• Разработка проектной документации по ремонту и приспособлению объектов культурного наследия.

• Ремонт и приспособление объектов культурного наследия.

• Реставрация, консервация и воссоздание оснований, фундаментов, кладок, ограждающих конструкций и распорных систем.

• Реставрация, консервация и воссоздание металлических и деревянных конструкций и деталей.

• Реставрация, консервация и воссоздание декоративно-художественных покрасок, штукатурной отделки и архитектурно-лепного декора.

• Реставрация, консервация и воссоздание конструкций и деталей из естественного и искусственного камня.

• Реставрация, консервация и воссоздание произведений скульптуры и декоративно-прикладного искусства.

• Реставрация, консервация и воссоздание исторического ландшафта и произведений садово-паркового искусства.

• Реставрация, консервация и воссоздание живописи.

Если договор подряда заключен на реставрационные работы, работники подрядчика должны соответствовать квалификации реставратора (выпуск 57, раздел «Реставрационные работы» Справочника работ и профессий, утв. приказом Минздравсоцразвития от 21.03.2008 №135).

Ремонт и реставрация — не одно и то же. Ремонт нужен для поддержания в эксплуатационном состоянии памятника. А реставрация проводится, чтобы выявить и сохранить историко-культурную ценность объекта (ст. 42, 43 Федерального закона от 25.06.2002 №73-ФЗ «Об объектах культурного наследия»).

Помимо работ по перечню без обязательных документов применять льготу также нельзя. Что нужно, см. ниже.

   

Какие документы нужны, чтобы подтвердить льготу по НДС со стоимости реставрационных работ

Требования по льготам одинаковые для всех исполнителей — застройщика, генподрядчика, подрядчика, субподрядчика (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК, ст. 45 Закона №73-ФЗ, письмо УФНС по Москве от 23.04.2010 №16–15/043550).

    

С каких объектов долевого строительства надо и не надо платить НДС

НДС не платим	НДС платим
Жилые и нежилые помещения	Торговые и деловые центры
Магазины на первых этажах жилого дома	Здания и сооружения производственного назначения
Машино-места для жильцов дома и других физлиц	Машино-места для организаций и ИП

Источник: «Главбух»

      

Журнал «Главбух», сентябрь 2019 года 

  

Фото: www.yt3.ggpht.com

    

   

  

   

   

Другие публикации по теме:

Застройщикам, возводящим социальную инфраструктуру, уменьшат налог на прибыль и НДС

Владимир Путин: Застройщикам, возводящим социальную и инженерную инфраструктуру в рамках КОТ, следует уменьшить налоги на прибыль

Сергей Лукин: Из тарифов на технологическое присоединение к инженерным сетям необходимо исключить налог на прибыль и НДС

Минэкономразвития: более трети всех выявленных видов неналоговых платежей приходится на строительную сферу

Как изменился порядок расчета налога на недвижимость

Минфин России поможет застройщикам сэкономить при создании юрлиц под каждый проект

Изменения закона о долевом строительстве лишают застройщиков налоговых льгот, что скажется на цене квартир

Теперь взносы в компенсационный фонд долевого строительства не будут облагаться налогами

Современное строительство — это не только возведение зданий, но и стремление к постоянному повышению качества, сокращению сроков и снижению затрат на реализацию проектов. В условиях жесткой конкуренции на рынке компании вынуждены активно внедрять инновационные технологии, чтобы оптимизировать процессы и предоставлять заказчикам более совершенные решения. Одним из лидеров в этом направлении является строительная компания «СК ГОРОД», которая уже на протяжении многих лет интегрирует передовые технологии и разрабатывает собственные инновации для работы в сложных условиях.

 

Фото предоставлено пресс-службой «СК ГОРОД»

 

1. Технология GPS-навигации для точного вдавливания железобетонных свай

Одним из нововведений, которые активно использует компания, является применение системы GPS-навигации при вдавливании железобетонных свай. Технология для управления процессом позиционирования свайных установок реализована с использованием системы Drill Control, разработанной совместно с компанией ООО «ХИТС».

  

Повышение точности и снижение затрат

Традиционные методы установки свай требуют значительного участия геодезической службы для точной разметки и последующего контроля выполнения работ. Внедрение GPS-навигации позволило минимизировать необходимость в ручной разметке, что не только снизило затраты на услуги геодезистов, но и сократило число ошибок при установке свай.

Точное позиционирование свай с помощью GPS-навигации уменьшило количество отклонений, связанных с неточностями в разметке, а также свело к нулю потерю свай при погружении. 

  

Скорость и производительность

После внедрения системы Drill Control производительность свайных установок увеличилась на 15% — 20%, что позволило сократить средние сроки реализации проектов на 20%. В результате внедрения технологии стало возможным быстрее переходить к следующим этапам работ.

 

2. Собственные разработки: машинка для укладки металлического шпунта

Компания также уделяет внимание созданию уникальных решений, отвечающих специфическим требованиям строительства в условиях плотной застройки. Одной из таких разработок стала машинка для укладки металлического шпунта, предназначенная для выполнения работ в ограниченном пространстве. 

 

Фото предоставлено пресс-службой «СК ГОРОД»

 

Упрощение и ускорение процессов в стесненных условиях

Строительство в городской среде сопряжено с рядом сложностей: узкие улицы, близость жилых и коммерческих зданий, ограниченные возможности для маневра. Новая машинка для укладки шпунта позволила значительно упростить и ускорить процессы извлечения и укладки металлических элементов даже в самых сложных условиях.

Возможность точного выполнения работ рядом с существующими объектами снизила риск повреждения окружающей инфраструктуры и улучшила безопасность на стройплощадке. Кроме того, применение тележки повысило скорость выполнения работ на 15%, что сократило общее время на подготовку строительной площадки и обустройство фундаментов.

 

3. Инвентарные системы распорных труб с болтовыми соединениями

Системы распорных труб на болтовых соединениях вместо сварных конструкций — еще одно инновационное решение, внедренное компанией. Такие системы позволяют не только ускорить процесс монтажа и демонтажа, но и значительно увеличить срок службы строительных материалов за счет их многоразового использования.

 

Экономический эффект и устойчивое развитие  

Сварные конструкции требуют значительных затрат труда и времени на выполнение монтажных работ, а также создают сложности при разборке. Переход на болтовые соединения в три раза сократил время монтажа распорных конструкций, что позволило более эффективно планировать работы на стройплощадке.

Снижение объема строительных отходов за счет многократного использования материалов способствует экологической устойчивости и снижению издержек на утилизацию.

 

4. Организация и управление строительными процессами: комплексный подход

Помимо внедрения отдельных технологий компания «СК ГОРОД» активно совершенствует организацию строительных процессов. Применение комплексного подхода к управлению проектами минимизирует затраты на оборудование и трудозатраты, достигая этого за счет точного планирования и использования интегрированных решений.

     

Фото предоставлено пресс-службой «СК ГОРОД»

 

Оптимизация использования техники и повышение безопасности

Такие технологические новшества, как GPS-навигация и уникальные разработки для укладки шпунта, сокращают потребность в дорогостоящей тяжелой технике, что приводит к снижению затрат на ее эксплуатацию и обслуживание.

Инновационные технологии также способствуют снижению физической нагрузки на сотрудников и повышению безопасности на стройплощадке. Например, автоматизация ряда процессов, таких как позиционирование свай или укладка шпунта, позволяет сократить количество ручных операций и снизить риск травматизма. Это улучшает условия труда и способствует более рациональному распределению человеческих ресурсов.

 

Заключение

Инновации в строительной отрасли становятся ключевым фактором, определяющим успех компаний на рынке. Наш опыт показывает, что внедрение передовых технологий ускоряет и улучшает качество выполнения строительных работ, а также оптимизирует затраты. 

Используя комплексный подход к организации строительства, компания достигает впечатляющих результатов и предоставляет заказчикам высококачественные услуги в минимальные сроки. Стремление к постоянному развитию и внедрению новых технологий позволяет «СК ГОРОД» оставаться лидером в своей отрасли, предлагая заказчикам эффективные и современные решения.

      

Реклама. ООО «СК ГОРОД».  ИНН: 7807348494

    

    

    

   

  

Другие публикации по теме:

Эксперимент по контролю качества отдельных видов строительных материалов и изделий: каких результатов можно ожидать

Эксперты: наличие в структуре застройщика функции закупки позволяет экономить до 25% стоимости материалов

НОСТРОЙ: перед застройщиками стоит новая задача — снизить себестоимость строительства

Экономическая эффективность применения префаб-технологий в строительстве

Как расширят возможности Реестра добросовестных производителей стройматериалов

Александр Антоненко: Наша цель — сформировать культуру безопасного и эффективного строительства с рациональным отношением к ресурсам

Девелоперы: необходимо развивать собственное производство стройматериалов и оборудования, которые ранее поставлялись из-за рубежа

Особенности подтверждения пригодности новых стройматериалов

В России будут возводить здания из заводских модулей, композитных конструкций и огнезащитных деревянных блоков