Федеральная налоговая служба России на своем официальном портале опубликовала письмо №БС-4-21/148@ от 13.01.2025 «Об условиях применения коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, при налогообложении земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства».

Фото: земля.дом.рф

В письме сообщается о решении Верховного Суда РФ по делу №АКПИ24-861 от 23.12.2024 об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим письма ФНС России №БС-4-21/14484@ от 16.11.2023 «Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации».

В письме, по мнению ФНС России, начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% ЗУ, приобретенных (предоставленных) в собственность коммерческими организациями для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), при исчислении налога применяются коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках (абзац 11).

Заявитель считал, что повышающий коэффициент 2 применяется только к ставке земельного налога 0,3%, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков (ЗУ), приобретенных (предоставленных) для ИЖС, как мера наказания за неиспользование участка в течение трех лет после его приобретения.

В случаях, когда собственники приобретают ЗУ без намерения приступить к ИЖС, такие ЗУ должны рассматриваться как «прочие земельные участки», и, соответственно, к ним не может быть применен повышающий коэффициент.

Проанализировав нормы налогового законодательства, Верховный Суд РФ указал, что исключением для применения повышающего коэффициента 2 является индивидуальное жилищное строительство, осуществляемое физическими лицами.

Распространяя повышающий коэффициент на всех налогоплательщиков (физических и юридических лиц), федеральный законодатель исходил из того, что применение этого коэффициента зависит от критерия, определяющего связь земельного участка с жилищным строительством. Субъективный критерий — намерение коммерческой организации приступить к ИЖС — не предусмотрен НК РФ.

Как собственники ЗУ и плательщики земельного налога, которыми ЗУ приобретены (предоставлены им) для ИЖС в целях коммерческого использования в своей предпринимательской деятельности, коммерческие организации не обладают правом на применение пониженной ставки земельного налога, поскольку такие участки исключены законодателем из сферы действия пониженной ставки земельного налога, установленной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Еще больше оперативных новостей рынка строительства МКД и уникальной аналитики Единого ресурса застройщиков — в нашем телеграм-канале ЕРЗ.РФ НОВОСТИ.

Присоединяйтесь к нам!

Другие публикации по теме:

ФНС разъяснила, при выполнении каких условий земельный участок признают объектом адресации

ФНС: создание нескольких организаций-застройщиков для привлечения средств участников долевого строительства не является дроблением бизнеса 

ФНС напомнила, как исчисляется срок владения квартирой, приобретенной по ДДУ

ФНС разъяснила особенности налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости

Компенсации всем обманутым дольщикам предлагается освободить от уплаты НДФЛ

ФНС разъяснила особенности налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости

Введение НДС при упрощенной системе налогообложения несет риски для управляющих компаний МКД

Методика оценки эффективности налогового расхода по уплате процентов на строительство жилого помещения

Утверждена методика оценки эффективности налогового расхода

Какие изменения налогового законодательства ожидают строительную отрасль

Застройщики: в период кризиса снижение налоговой нагрузки через вычеты будет эффективнее прямого бюджетного субсидирования 

Граждане будут получать налоговый вычет за каждый приобретенный объект недвижимости, а не один раз в жизни

Риэлторы предложили Правительству в разы увеличить налоговый вычет при приобретении недвижимости

В Московской области увеличили срок действия налоговой льготы для инвесторов в строительство

Возбуждать уголовные дела против бизнесменов по налоговым преступлениям теперь можно только на основании материалов органов ФНС

Портал ЕРЗ.РФ продолжает знакомить читателей с модераторами и спикерами «Российской строительной недели-2020», которая пройдет в Москве с 31 марта по 3 апреля. Участником круглых столов «Проектное финансирование с использованием счетов эскроу», «Налогообложение при работе со счетами эскроу», которые состоятся 2 апреля, является вице-президент Международной академии ипотеки и недвижимости, председатель Международного клуба инвесторов «ИНТЕГРАЦИЯ» Ирина РАДЧЕНКО. Сегодня по просьбе редакции портала ЕРЗ.РФ она знакомит с ключевыми тезисами своего доклада.

«Строительную отрасль сильно лихорадит: резкий переход к новой форме финансирования строительства многоквартирных домов создает турбулентность на этом рынке, — отмечает эксперт. — За прошедший 2019 год жилье подорожало в России в среднем на 8%. И даже снижение ипотечной ставки не дало ожидаемого эффекта: количество выданных ипотечных кредитов за прошлый год снизилось на 5%.

Правительство РФ стремиться сделать жилье доступным для россиян. С высоких трибун постоянно звучат призывы к снижению ипотечной ставки. Такая зацикленность порой удивляет: ипотечные ставки привязаны к ключевой ставке, которую определяет ЦБ. 

Фото: www.media.1777.ru

На сегодня она составляет 6%. Прибавьте еще 2% — маржу банка за обслуживание клиента и риски его дефолта — и получится 8%. Многие банки уже выдают кредиты в районе этой величины.

На доступность жилья влияет не столько ипотека, сколько стоимость квадратного метра. А она, увы, не снижается.

У участников рынка есть опасение, что себестоимость строительства продолжит расти в связи с высокими ставками по кредитам для застройщиков и жёсткими требованиями к их собственному капиталу.

Фото: www.itd2.mycdn.me

Что делать, чтобы уменьшить себестоимость строительства?

1. Сделать доступными кредиты для застройщиков. Логика очевидна: чем более дешевые деньги будут у девелоперов, тем больше они смогут строить, тем дешевле будет жилье, а следовательно, тем больше будет покупателей, в том числе и ипотечных.

2. Развивать частно-государственное партнерство: местные органы власти дают девелоперам землю, а они строят жилье, которое будет доступным.

3. Снизить затраты на присоединение к различным сетям (вода, газ и т.д.). За счет их монополии у застройщика иногда не остается никаких альтернатив, что в конечном итоге негативно отражается на конечной цене для потребителя.

Фото: www.floridagreenhomebroker.com

4. Увеличить привлекательность эскроу-счетов для покупателей: внедрить европейскую модель поэтапной платы по мере окончания определенного этапа работ. Сейчас же предлагается, чтобы покупатель внес все 100%, которые лежат в банке и никаких дивидендов клиенту не приносят.

5. Необходимо учитывать внешние факторы: в настоящий момент происходит замедление мировой экономики. Это означает снижение цен на энергоносители, в результате чего доходы россиян продолжат снижаться.

 Если не предпринимать никаких мер, то ситуация на рынке жилья может обостриться, — прогнозирует эксперт Ирина Радченко. — К началу 2021 году завершатся проекты, реализуемые по старым схемам, и есть все основания, что количество новых строек резко сократится».

Другие публикации по теме:

Спикеры RosBuild-2020. Александр Сидоренко (ИРСО): Эксплуатационная документация — значимый элемент успешности бизнеса в строительно-жилищной сфере

Спикеры RosBuild-2020. Виктор Новоселов (СПР): Поговорим о безопасности, малоэтажном строительстве и BIM-технологиях

Спикеры RosBuild-2020. Эксперт Ольга Гаращенко (ECCON GROUP): Обсудим нюансы налогообложения при работе со счетами эскроу

Спикеры RosBuild-2020. Эксперт Валерий Казейкин (Госдума РФ, НО АРМС): Малоэтажное строительство — залог повышения доступности и качества жилья

Спикеры RosBuild-2020. Леонид Питерский (НОЭ): Нужны единые подходы к определению эффективности использования ресурсов во всех типах зданий

Спикеры RosBuild-2020. Игорь Белокобыльский (ГК Стрижи): Модель оценки жилья, основанная лишь на платежеспособности клиента, уже неактуальна