Таково мнение специалистов ECCON GROUP. Ольга ГАРАЩЕНКО, генеральный директор аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг», и Наталья БРОВКИНА, руководитель отдела консультационных услуг этой компании, входящей в состав ECCON GROUP, проанализировали изменения порядка уплаты налогов застройщиками при переходе на проектное финансирование. С любезного разрешения ECCON GROUP портал ЕРЗ.РФ публикует статью на эту тему, размещенную на сайте компании.

    

Фото: www.vopros.norma.uz

   

Российские застройщики продолжают испытывать на себе прелести «жизни в эпоху перемен». И пока руководство ищет общий язык с банками по проектному финансированию, а специалисты отделов продаж объясняют дольщикам, что такое эскроу-счета, бухгалтерия и финансисты пытаются понять, как новые реалии повлияют на налоговую нагрузку компании.

Особую дискуссию в настоящий момент вызывает наиболее чувствительный для застройщиков вопрос обложения долевого строительства налогом на добавленную стоимость (НДС).

После реформирования системы финансирования строительства жилья в профессиональном сообществе начали появляться мнения, что застройщик теряет право на применяемую ранее льготу по НДС — в связи с тем, что деньги дольщиков теперь поступают на счета эскроу.

Поскольку разъяснительных документов в этой части ни от налоговых органов, ни от профильного министерства пока не поступило, компании и эксперты самостоятельно пробуют разобраться в том, изменится ли порядок налогообложения деятельности застройщика в связи с переходом на проектное финансирование и повлечет ли это увеличение его налогового бремени.

Эксперты компании ECCON GROUP Ольга Гаращенко и  Наталья Бровкина уверены в том, что, несмотря на изменение схемы финансирования долевого строительства, льготы по НДС у застройщика должны сохраниться.

   

Фото: www.gtrk-vyatka.ru

   

В ином случае нарушается баланс интересов участников рынка и возникает перекос в сторону реализации готового жилья, которое, как известно, не облагается НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Если аналогичная норма для продажи жилой недвижимости в долевом строительстве будет убрана, то застройщиков, привлекающих средства дольщиков на эскроу-счета, это поставит в ущемленное положение. Что недопустимо с точки зрения общих принципов исчисления налогов: именно так в свое время и возникла «долевая» льгота по НДС. Ведь налогообложение не может зависеть от юридической формы сделки, будь то договор купли-продажи или договор участия в долевом строительстве (ДДУ).

При этом специалисты ECCON GROUP провели анализ обновленного законодательства, ряда нормативных документов и писем и убедились, что текущая редакция НК РФ не препятствует застройщику в использовании освобождения от НДС для долевого строительства.

Напомним, что застройщики при передаче дольщикам построенных квартир или машино-мест в многоквартирных домах (МКД) не облагали их НДС на основании льготы, предусмотренной пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. По нежилым помещениям производственного назначения НДС подлежал уплате с суммы разницы между средствами, полученными от инвесторов, и фактическими затратами на строительство соответствующих помещений, то есть с так называемой «экономии по окончании строительства».

Применение данной льготы предполагает освобождение от налогообложения НДС «услуг застройщика на основании ДДУ».

   

Фото:www.ktostroit.ru

    

В ранее действующей редакции федерального закона от 30.12.2004 №214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» услуги застройщика упоминались в двух нормах:

• в п. 1 ст. 5 — в контексте того, что цена ДДУ может включать в себя услуги застройщика и возмещение затрат на строительство;

• в п. 2 ст. 18 — указание на то, что на услуги застройщика не распространяются ограничения закона о целевом расходовании средств участников долевого строительства.

И контролирующие органы для целей применения льготы по НДС расширительно толковали услуги застройщика, понимая под ними не только явно выделенную в ДДУ сумму услуг, но и оставшуюся в распоряжении застройщика по окончании строительства сумму экономии средств.

В текущей редакции 214-ФЗ, которая применяется застройщиками, привлекающими денежные средства граждан на счета эскроу, какое-либо упоминание об услугах застройщика отсутствует.

Этот факт некоторые эксперты восприняли как предзнаменование того, что льгота по НДС застройщиками не может больше применяться.

Специалисты ECCON GROUP не согласны с таким подходом.

При формулировке льготы законодатель делает отсылку на «услуги застройщика на основании ДДУ», четкого определения которых в действующем законодательстве нет. В таких условиях услугами застройщика следует считать те услуги, которые составляют предмет договора участия в долевом строительстве согласно п. 1 ст. 4 Закона № 214-ФЗ, то есть строительство (создание) многоквартирного дома или иного объекта недвижимости и передача соответствующего объекта долевого строительства (после получения разрешения на ввод в эксплуатацию) участнику долевого строительства.

Соответственно, для целей налогообложения НДС услуги застройщика – это оказываемые на основании ДДУ услуги по организации строительства и передаче объекта долевого строительства дольщикам, вне зависимости от того, как эти услуги определяются и – тем более – оплачиваются.

А значит, льгота пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ по жилью продолжает применяться!

    

Фото: www.mosopora.ru

   

Что касается порядка определения застройщиком налоговой базы по НДС для облагаемого оборота — при продаже нежилых помещений производственного назначения (например, машино-мест в отдельно стоящем паркинге), то приходится констатировать, что изменение подхода к такому расчету весьма вероятно.

Дело в том, что традиционно застройщик при расчете налогов рассматривался как посредник, распоряжающийся полученными по ДДУ денежными средствами. Такую позицию, в частности, в постановлении №33 от 30.05.2014 закрепил Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ. 

Отношения сторон по ДДУ рассматривались как инвестиционные отношения (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), а поступающие от дольщиков деньги по ДДУ не включались в облагаемый НДС оборот на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как не связанные с реализацией.

Иными словами, в налоговую базу по НДС (впрочем, как и по налогу на прибыль) попадала только экономия по результатам строительства в виде разницы между суммой поступивших застройщику средств дольщиков и затратами на строительство помещений, передаваемых этим дольщикам.

Однако в условиях реализации требования законодательства об обязательном размещении средств участников долевого строительства на счетах эскроу, которые, как известно, являются собственностью дольщика, а не застройщика, вышеуказанная «конструкция» формирования налоговой базы дает серьезный крен.

Очевидно, что распоряжаться находящимися на эскроу-счетах средствами для целей строительства застройщик не может, поэтому в данной трактовке он не рассматривается как посредник. Отношения между застройщиком и дольщиком уже не могут носить инвестиционный характер, поскольку при аккумулировании денежных средств на эскроу до момента ввода дома в эксплуатацию исчезает сама суть инвестиций в долевое строительство. Тем самым ставится под сомнение возможность определения финансового результата в виде экономии.

   

Фото: www.szaopressa.ru

     

Подобные нормативные коллизии, к сожалению, не позволяют однозначно интерпретировать для целей налогообложения отношения сторон долевого участия в строительстве в условиях изменившегося законодательства. Эксперты ECCON GROUP придерживаются позиции, что финансовый результат застройщика, привлекающего деньги дольщиков на счета эскроу, определяется по модели оказания услуг. Такой подход полностью корреспондирует с определением услуг застройщика, в отношении которых применяется льгота по жилью.

Получая денежные средства дольщиков от банка при раскрытии эскроу-счетов, застройщик получает тем самым вознаграждение за оказанные этим дольщикам услуги по организации строительства. В налоговую базу по НДС в таком случае включается полная стоимость объекта долевого строительства в отношении нежилых помещений производственного назначения, зафиксированная в ДДУ (п. 2 ст. 153 НК РФ). А сам налог исчисляется на момент реализации услуг, под которым понимается подписание передаточного акта с дольщиком.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что после реформирования законодательства о долевом строительстве для застройщика действует следующий порядок налогообложения НДС:

• реализация жилой недвижимости по договору купли-продажи не облагается НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ;

• при продаже завершенной строительством нежилой недвижимости НДС уплачивается в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ;

• передача застройщиком по ДДУ жилой недвижимости и нежилой недвижимости непроизводственного назначения освобождена от НДС, поскольку для услуг застройщика действует льгота пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ;

• передача дольщикам нежилой недвижимости производственного назначения влечет начисление НДС на всю сумму цены ДДУ, так как налоговая льгота на такие услуги застройщика не распространяется, и при этом налоговая база исчисляется в общем порядке, а не с суммы экономии от строительства.

Остается надеяться, что в ближайшее время вопрос налогообложения НДС для застройщиков разрешится в пользу последних, и контролирующие органы подтвердят правомерность применения рассматриваемой льготы.

   

 

А вообще, пора бы законодателям обратить внимание на регламентирование налоговых аспектов деятельности российских застройщиков и исключить имеющуюся неопределенность в отношении применения норм по налогам. Ведь все мы понимаем, что рост налогового бремени строительных компаний — это прямой путь к увеличению итоговой стоимости строительства жилья для покупателей.

Ольга ГАРАЩЕНКО (на фото слева), генеральный директор аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг» (ECCON GROUP)

Наталья БРОВКИНА (на фото справа), руководитель отдела консультационных услуг аудиторской фирмы «Эксклюзив Консалтинг» (ECCON GROUP)

     

   

  

  

  

  

Другие публикации по теме:

Эксперты: счета эскроу фактически отменяют упрощенное налогообложение застройщиков

Минстрой: к вопросу о поэтапном допуске застройщиков к средствам на счетах эскроу вернемся. Но через год

С пяти до трех лет сокращен срок, в течение которого можно перепродавать жилье без уплаты НДФЛ

Застройщикам, возводящим социальную инфраструктуру, уменьшат налог на прибыль и НДС

Владимир Путин: Застройщикам, возводящим социальную и инженерную инфраструктуру в рамках КОТ, следует уменьшить налоги на прибыль

Сергей Лукин: Из тарифов на технологическое присоединение к инженерным сетям необходимо исключить налог на прибыль и НДС

В правительстве исключат завышение налогооблагаемой базы для недвижимости

Эксперт Ольга Гаращенко: Актуальная информация о ценах в строительстве есть у налоговой

Предпринимателей обложат экологическим налогом

Минэкономразвития: более трети всех выявленных видов неналоговых платежей приходится на строительную сферу

Как изменился порядок расчета налога на недвижимость

Бизнес просит приравнять к предпринимателям членов советов директоров и правлений и ослабить неналоговые платежи

Банкам, кредитующим застройщиков, Минстрой предлагает предоставить налоговые каникулы: разъяснения эксперта

Минфин России поможет застройщикам сэкономить при создании юрлиц под каждый проект

Изменения закона о долевом строительстве лишают застройщиков налоговых льгот, что скажется на цене квартир

Теперь взносы в компенсационный фонд долевого строительства не будут облагаться налогами

В мегаполисах при планировании жилых и бизнес-объектов перед девелоперами и архитекторами стоит задача не только создать красивый и эстетически привлекательный проект здания и интерьера, но и позаботиться о здоровье и комфорте жильцов и пользователей. Системы вентиляции, мониторинга и очистки воздуха — сегодня не роскошь, а необходимое решение для создания правильного микроклимата в помещениях. Вместе с компанией ТИОН разбираемся, какие решения сейчас предлагаются застройщикам и архитектурным бюро, что такое бризеры, зачем они нужны и почему важно закладывать их уже на этапе проектирования.

    

Фото предоставлено пресс-службой компании ТИОН

    

ТИОН — это российская группа научно-исследовательских, производственных и торговых компаний, обеспечивающих полный цикл создания высокотехнологичных продуктов для умной и энергоэффективной вентиляции, очистки, обеззараживания и увлажнения воздуха. Предприятие основано в 2006 году, спустя два года его специалисты разработали собственную технологию очистки воздуха TION, которая нашла широкое применение в медицине и других отраслях экономики.

В 2013 году компания прославилась изобретением бризера — нового типа устройства для приточной вентиляции и новой товарной категории на отечественном рынке.

Деятельность ТИОН неразрывно связана с инновациями, постоянно ведутся исследования в области фильтрации и очистки воздуха, промышленных выбросов. Один из приоритетов в работе — взаимодействие с рынком жилой и коммерческой недвижимости.

     

Что таит в себе воздух

По данным ВОЗ, 9 из 10 человек на планете дышат воздухом с превышенным уровнем загрязняющих веществ, что ежегодно приводит к 7 млн смертей.

При этом, несмотря на агрессивную внешнюю среду в городе, воздух в помещениях зачастую еще грязнее, чем снаружи: помимо газов, микробов, аллергенов, грязи, залетающих с улицы в окно, здесь выше уровень углекислого газа, много пыли, часто есть шерсть животных и пр.

Проблема загрязненного воздуха заметно обострилась в последние два десятилетия: с одной стороны, растет автомобильная нагрузка на мегаполисы, с другой — помещения стали более душными из-за повсеместного внедрения пластиковых окон, создавших новые сложности в вентиляции и так называемый «рынок духоты». Казалось бы, они убрали массу неприятных моментов: в помещениях не так слышен шум улицы, не досаждают холод и ветер. Но при этом появилась новая проблема — отсутствие привычной вентиляции помещения: старые деревянные окна имели щели, которые учитывались при расчете систем вентиляции квартир, пластик же надежно защитил от притока воздуха извне. В итоге при открытых окнах шумно, пыльно и часто холодно, при закрытых — душно, небезопасно и слишком сухо, особенно в зимние месяцы.

      

Минстрой рекомендует

Согласно последним поправкам Министерства строительства и ЖКХ РФ, внесенным в «СП 60.13330.2020. Свод правил. Отопление, вентиляция и кондиционирование воздуха. СНиП 41-01-2003», при строительстве жилых зданий рекомендуется проектирование системы вентиляции с индивидуальной покомнатной установкой устройств приточной вентиляции — бризеров, со специальными открываемыми конструкциями (клапанами) для обеспечения притока воздуха в ограждающих конструкциях или окнах и удалением воздуха с использованием механического побуждения; индивидуальными поквартирными приточно-вытяжными установками, централизованными приточными и вытяжными установками с подачей приточного подготовленного наружного воздуха и поддержанием его заданной температуры.

Поэтому многие застройщики закладывают использование бризеров уже на уровне проектов, а управляющие компании начали внедрять в жилых комплексах новую услугу. По просьбе жителей они устанавливают в квартирах бризеры — особые устройства вентиляции, созданные в России, которые одновременно решают проблему духоты, загрязнений в воздухе и нормализации влажности.

В отличие от дорогой отделки и эффектных архитектурных решений, системы вентиляции и очистки воздуха не бросаются в глаза при покупке квартиры, но именно они делают проекты ориентированными на людей, а качество жизни в них поднимают на новый уровень. Такое решение, например, предлагает своим жильцам столичный ЖК Вишневый сад. Так же решили вопрос и в других городах — ЖК Onyx (Хабаровск), ЖК Кантемировская 11 (Санкт-Петербург), ЖК Перемена (Екатеринбург), ЖК Оазис (Новосибирск).

MR Group установила канальные обеззараживатели воздуха TION Eco на всех своих объектах, в частности в жилых комплексах бизнес- и премиум-класса ЖК MOD, ЖК Метрополия, ЖК Symphonia 34 и др. Установки работают в режиме рециркуляции воздуха во входных группах (лобби) для уменьшения обсемененности (наличия микроорганизмов — бактерий, грибков — в воздухе, на поверхностях или в продуктах) среды.

А ДОНСТРОЙ в апартаментах и квартирах жилых комплексов ЖК Остров и ЖК Река установил канальные установки для обеспечения притока чистого воздуха.

И это один из лучших способов повысить лояльность клиентов: ничто так не укрепляет их доверие, как забота о здоровье.

        

Бризер в каждый дом

Компания ТИОН первой в России создала бризеры  — компактные приборы с многоступенчатой фильтрацией для приточной вентиляции в любое время года.

      

Фото предоставлено пресс-службой компании ТИОН

      

«Бризер, который наша компания первой придумала и выпустила в России, был создан для борьбы с духотой. Этот прибор избавляет от необходимости открывать окно. В итоге нет шума, аллергенов, пыли, неприятных запахов с улицы, так как наш прибор обладает многоступенчатой системой фильтрации и очистки, — рассказал генеральный директор группы компаний ТИОН Станислав Козлов. — Никакие вирусы не попадут. При этом мы учли климатические особенности нашей страны: эти приборы имеют подогрев воздуха, чтобы не размораживать помещение в зимний период».

Бризеры очищают поступающий извне воздух от аллергенов, пыли, пыльцы растений, пуха, запахов, бактерий и вирусов, мелкодисперсных частиц, при необходимости подогревают воздух и подают его внутрь помещения. Пользователь может выбрать нужные ему фильтры исходя из потребностей и состояния воздуха. Устройствами можно управлять вручную со смартфона или пульта или оставить работать бризер в автоматическом режиме с помощью системы умного микроклимата.

Под разные запросы производитель предлагает разные модели устройств. Например, TION 4S — это флагман с мощной производительностью, эффективной очисткой и тихой работой.

      

Фото предоставлено пресс-службой компании ТИОН

    

Модель TION Bio X легко интегрируется в систему умного дома, а в некоторых комплектациях имеет встроенные датчики мониторинга качества воздуха.

        

Фото предоставлено пресс-службой компании ТИОН

    

Оба прибора имеют режим рециркуляции, т. е. могут очищать воздух внутри комнаты от неприятных запахов, загрязнений и аллергенов. Например, шерсти домашних животных. А функция автоматического управления сэкономит время и электроэнергию.

Для маленьких помещений можно рассмотреть бюджетный и компактный TION Lite.

    

Фото предоставлено пресс-службой компании ТИОН

      

ТОП-3 вопроса к генеральному директору ТИОН Станиславу Козлову о бризерах:

— Сколько бризеров нужно устанавливать в квартире?

— Самый простой способ расчета — один прибор на одно помещение. Более детальный расчет можно сделать по количеству людей, находящихся в помещении, и по его площади. Согласно нормам СанПиН, на одного человека должно подаваться 30 м³ свежего воздуха в час или 3 м³/ч на 1 м² помещения. Производительность нашей флагманской модели бризера (TION 4S) достигает 140 м³/ч, соответственно одна его установка обеспечивает свежим воздухом до четырех человек, находящихся в одном помещении площадью до 45 м². Как правило, приборы устанавливают в помещениях, где постоянно находятся люди.

   

— В чем отличие бризера от кондиционера, приточной вентиляции и других климатических устройств?

— Бризер — это компактный прибор приточной вентиляции для безопасного проветривания и борьбы с повышенным содержанием углекислого газа, очистки воздуха от пыли, загрязнителей, вирусов и аллергенов в помещениях. То есть его принцип работы таков: прибор забирает воздух с улицы, пропускает его через систему фильтров и подает в помещение подогретым до заданной температуры. Кондиционер же «гоняет» воздух внутри помещения по принципу рециркуляции и охлаждает или нагревает в случае необходимости. Вывод: бризер решает вопрос с уровнем углекислого газа и кислорода, а кондиционер решает вопрос только с температурой воздуха.

Приточная вентиляция — это инженерное решение большего формата, чем бризер. Чтобы обеспечить централизованную приточную вентиляцию, необходимо смонтировать установку, как правило, под потолочным пространством. Чаще всего это влечет за собой понижение потолков и уменьшение чистой высоты ваших помещений. Либо можно разместить установку на балконе, если есть такая возможность. Но все равно без потери пространства не обойтись. Поэтому оптимальное решение — конечно же, бризер, который имеет компактные размеры, монтируется на стену и лаконично интегрируется в любой интерьер.

 

— В каком месте комнаты эффективнее всего размещать бризер?

— На самом деле, здесь небольшой выбор, потому что бризер должен быть обязательно установлен на внешней стене, сопряженной с улицей или лоджией, поэтому это чаще всего стена, где находятся окна. Нередко бывают случаи, когда прибор располагают на торцевой стене. Также бризер устанавливают в простенке или под подоконником. Например, в некоторых помещениях есть возможность монтажа бризера в нишу, где устанавливаются отопительные приборы.

 

В дополнение к бризеру пользователь может выбрать в линейке ТИОН другие решения для умного микроклимата: увлажнители, кондиционеры, очистители, вентиляторы и станции мониторинга качества воздуха.

Кроме оборудования для вентиляции, очистки и обеззараживания воздуха для жилых объектов группа компаний ТИОН предлагает девелоперам и застройщикам готовые и эффективные решения для обустройства медицинских учреждений и ЛПУ, школ и детских садов, ресторанов и кальянных, отелей и глэмпингов, офисных центров и коворкингов, а также ИЖС и производственных помещений.

Подробнее: https://tion.ru/dlya-zastrojshhikov/.

Контакты:

tion.ru

b2b@tion.ru

+7(499)110-90-07

       

Реклама. АО «Тион Умный микроклимат».  ИНН: 5408281283

      

      

        

  

   

Другие публикации по теме:

Горная прохлада и чистый воздух: первый кондиционер от эксперта микроклиматики ТИОН

Дышать чистым воздухом легко: компании ТИОН — 18 лет

Инновации, которые нужны как воздух: как застройщикам решать вопросы с вентиляцией

Первый в мире бризер, ноу-хау по очистке воздуха и миллионы довольных людей: лидер российского рынка умного микроклимата отмечает 17-летие

Правительство намерено снизить финансовую нагрузку при проектировании и строительстве энергоэффективных МКД